计入管理费用的直接相关费用一般包括为合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，不包括为进行企业合并发行债券、权益性证券等发生的手续费、佣金等。与发行债券相关的佣金、手续费等应计入负债的初始计量金额，如单独做分录，则一般为： 借：应付债券——利息调整 　　贷：银行存款 与所发行权益性证券相关的佣金、手续费等应自所发行权益性证券的溢价收入中扣减，如单独做分录，则一般为： 借：资本公积——股本溢价 　　贷：银行存款 发行无溢价或溢价金额不足以扣减的，冲减留存收益。