甲公司发生关于固定资产的业务如下:①2009年1月1日,从银行取得借款8000万元,专门用于固定资产建造。期限为3年,年利率为6%,每年12月31日支付利息。②2009年2月1日,向施工单位支付工程款3000万元;11月1日向施工单位支付工程款3000万元;其余款项存放于银行,年利率为0.9%。③2010年1月31日,工程达到预定可使用状态,并向施工单位支付剩余工程款3000万元。借款不足部分以自有资金付清。④固定资产用于产品生产,采用年限平均法计提折旧,折旧年限为10年,预计净残值为80.55万元。要求:
(1)编制借款的会计分录
借:银行存款8000
贷:长期借款8000
(2)编制2009年2月1日支付工程款的会计分录
借:在建工程3000
贷:银行存款3000
(3)计算2009年工程应承担的借款费用,并编制相应的会计分录2009年利息=8000×6%-3000×0.9%÷12-3000×0.9%×10÷12-(8000-3000-3000)×0.9%=437.25
2009年资本化利息=437.25-8000×6%÷12=397.25
借:在建工程397.25
财务费用40
贷:银行存款437.25或
借:在建工程440
财务费用40
贷:银行存款480
借:银行存款(应收利息)42.75
贷:在建工程42.75
(4)编制工程完工的会计分录:2010年资本化利息=8000×6%÷12-2000×0.9%÷12=38.5万元
固定资产入账价值=3000+3000+3000+397.25+38.5=9435.75万元
借:固定资产9435.75
贷:在建工程9435.75
(5)计算2010年的折旧费用,并编制相应的会计分录。2010年计提折旧=(9435.75-80.55)÷10×11÷12=857.56万元
借:制造费用857.56
贷:累计折旧857.56
甲公司与工商银行有关债务重组业务如下。
(1)甲公司从工商银行借入的长期借款已经到期,由于甲公司发生财务困难,2011年12月31日,甲公司与工商银行签订债务重组协议。协议约定,如果甲公司于2012年6月30日前偿还全部长期借款本金8000万元,工商银行将豁免甲公司2011年度累计未付的应付利息400万元以及累计逾期罚息140万元,且在2012年不再计算利息和逾期罚息。根据内部资金筹措及还款计划,甲公司预计在2012年5月还清上述长期借款。
(2)2012年5月31日甲公司偿还全部长期借款本金8000万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
业务计算题:
资料:某企业2003年至2009年发生以下业务:
(1)2003年12月1日,以银行存款600000元购入一项无形资产(不考虑相关税费)用于管理。该无形资产的预计使用寿命为10年,预计净残值为零,采用直线法摊销。
(2)2007年12月31日,预计该无形资产的可收回金额为284000元。该无形资产发生减值后,原预计使用年限不变。
(3)2008年12月31日,预计该无形资产的可收回金额为259600元,原预计使用年限不变。
(4)2009年1月1日,将该无形资产对外出租,期限1年,取得价款60000元收存银行(不考虑相关税费)。
要求:根据上述资料编制该企业相关的会计分录。
2013年度,甲公司发生的相关交易或事项如下:
(1)4月1日,甲公司收到先征后返的所得税200万元;
(2)6月30日,甲公司以6000万元的拍卖价格取得一栋已达到预定可使用状态的房屋,该房屋的预计使用年限为50年。当地政府为鼓励甲公司在当地投资,于同日拨付甲公司1000万元,作为对甲公司取得房屋的补偿;
(3)8月1日,甲公司收到增值税出口退税200万元;
(4)10月10日,甲公司收到当地政府追加的投资800万元。
假设:甲公司按年限平均法对固定资产计提折旧。
下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中,正确的有()
甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司于2014年1月1日以货币资金2000万元取得了乙公司10%的股权,甲公司将取得乙公司10%股权作为可供出售金融资产核算。2014年12月31日,该可供出售金融资产的公允价值为2440万元。乙公司于2014年度实现净利润2000万元,分配并发放现金股利200万元,因可供出售金融资产公允价值变动增加其他综合收益300万元。2015年1月1日,甲公司以货币资金12600万元进一步取得乙公司50%的股权,因此取得了对乙公司的控制权,同日乙公司所有者权益账面总额为24200万元,其中股本为10000万元,资本公积为4000万元,其他综合收益600万元,盈余公积为960万元,未分配利润为8640万元。2015年1月1日,原持有乙公司10%股权的公允价值为2440万元。2015年1月1日,乙公司除一项固定资产的公允价值与其账面价值不同外,其他资产和负债的公允价值与账面价值相等。该固定资产的公允价值为600万元,账面价值为400万元,按10年.采用年限平均法计提折旧,无残值。甲公司和乙公司属于非同一控制下的公司。假定不考虑内部交易的影响。
要求:(1)编制2014年1月1日至2014年12月31日甲公司个别财务报表对乙公司投资的会计分录。
(2)编制甲公司2015年1月1日个别财务报表取得乙公司50%投资及原10%投资转为长期股权投资的会计分录,计算长期股权投资的账面价值。
(3)计算合并财务报表中甲公司对乙公司投资形成的商誉的价值。
(4)在购买日合并财务报表工作底稿中编制对乙公司个别财务报表进行调整的会计分录。
(5)在合并财务报表工作底稿中编制购买日与投资有关的抵销分录。
20×2年7月15日,甲公司以银行存款从二级市场购入乙公司股票50万股,每股买价12元,同时支付相关税费2万元。甲公司将其划分为可供出售金融资产。20×2年12月31日,乙公司股票市价为每股11元,甲公司预计该股票价格下跌是暂时的。20×3年2月1日,乙公司宣告分派现金股利,每股0.5元。20X3年2月25日,甲公司收到乙公司发放的现金股利25万元。20×3年12月31日,乙公司股票市价下跌至每股6元,预计还将继续下跌。20×4年1月5日,甲公司将该项金融资产全部出售,取得价款450万元。
要求:根据上述经济业务,不考虑其他因素,回答下列各题。
计算题:
甲公司2008年12月份发生与银行存款有关的业务如下:
(1)①12月28日,甲公司收到A公司开出的480万元转账支票,交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款,甲公司将其计入当期损益。
②12月29日,甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元,并于当日交给B公司。
(2)12月31日,甲公司银行存款日记账余额为432万元,银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对,发现以下未达账项:
①甲公司将12月28日收到的A公司赔款登记入账,但银行尚未记账。
②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。
③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元,银行已于12月30日收妥并登记入账,但甲公司尚未收到收款通知。
④12月份甲公司发生借款利息32万元,银行已减少其存款,但甲公司尚未收到银行的付款通知。要求:
(1)编制甲公司上述业务(1)的会计分录。
(2)根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。
(答案中的金额单位用万元表示)
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