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会计师事务所如与客户存在可能损害独立性的利害关系,不得承接其委托的审计或其他的鉴证业务。

判断题
2022-01-01 14:20
A、正确
B、错误
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如果注册会计师与审计客户被审计单位之间存在下列()情况,可能不会对独立性产生不利影响。
ABC会计师事务所拟承接戊公司2009年度财务报表审计业务,审计项目组成员C与戊公司出纳是大学同学(关系友好),则()。
民间审计也称为注册会计师审计或独立审计,是指由会计师事务所这类非官方的民间审计组织接受委托而进行的审计。民间审计的主体是注册会计师。
假设ABC会计师事务所于2007年8月1日开始接受委托,承接对甲公司2007年度财务报表进行审计,在2007年审计业务约定书中双方达成一致条款,约定审计报告出具时间是2008年3月5日。假设ABC会计师事务所于2008年3月5日提交了审计报告,则下列审计业务期间的起点至终点的时间节点恰当的是(  )。
X公司2008年的财务报表由B会计师事务所审计,并出具了标准无保留意见的审计报告。A会计师事务所承接了X公司2009年度财务报表工作,在实施必要的审计程序后,A会计师事务所发现X公司2008年度财务报表可能存在重大错报,A会计师事务所可能采取( )措施。
会计师事务所应根据独立审计准则对审计项目进行审计,以使各审计项目的审计工作遵照审计质量控制准则进行。( )
审计机关组成审计组时,应当了解审计组成员可能损害审计独立性的情形,并据情采取下列哪些()措施,避免损害审计独立性。
《社会保险审计暂行规定》对需要委托审计师事务所或会计师事务所审计的,应当注意哪些事项?审计终结时应当做好哪些事项?
国家审计机关于2009年10月将某工程项目效益审计任务委托给A会计师事务所进行审计。A会计师事务所接受委托后,到工程地进行了为期18天的审计。审计结束后,向国家审计机关递交了审计报告。根据上述叙述,下列陈述中,正确的有()。
甲会计师事务所通过招投标程序接受委托,负责审计A上市公司2011年度财务报表,在招投标阶段和审计过程中,甲会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项: (1)应邀投标时,甲会计师事务所在其投标书中说明,在承接业务前需要与前任注册会计师沟通。 (2)双方在审计业务约定书中约定,审计费用按照最终审定营业收入的1%确定。 (3)签订审计业务约定书后,甲会计师事务所发现A公司与本事务所另一常年审计客户B公司存在直接竞争关系。甲会计师事务所将这一情况告知了A公司,并获得了A公司的同意,但并未告知B公司。 (4)A公司将其供货商的年报审计业务介绍给甲会计师事务所,甲事务所为此支付二千元佣金。 (5)甲会计师事务所委派王林担任该项目的负责人,因王林近几年一直负责海外业务,对于国内企业会计准则的变化不是很了解,为此事务所为其配备了企业会计准则和相关会计制度等工具书,以便其在工作中随时查阅。 (6)审计期间,恰逢注册会计师协会的行业质量检查,被审计单位要求注册会计师履行保密义务,但项目组仍然接受了注册会计师协会的相关询问并提供了工作底稿。 要求: 针对上述(1)至(6)项,分别指出甲会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。
对遵循职业道德基本原则产生不利影响可能存在多种情形或关系。请回答对职业道德基本原则产生不利影响的因素具体可以归纳为哪几类,并完成下表。 对职业道德基本原则产生不利影响的具体情形产生不利影响的因素 审计项目组成员与审计客户进行雇佣协商 会计师事务所与鉴证业务相关的或有收费安排 在鉴证客户与第三方发生诉讼或纠纷时,注册会计师担任该客户的辩护人 会计师事务所编制用于生成有关记录的原始数据 注册会计师接受客户的礼品或享受优惠待遇(价值重大) 会计师事务所为鉴证客户提供的其他服务,直接影响鉴证业务中的鉴证对象信息 项目小组成员的妻子是客户的出纳 会计师事务所受到客户的起诉威胁 注册会计师被会计师事务所合伙人告知,除非同意审计客户的不恰当会计处理,否则将不被提升
案例正泰商业银行贷款和担保对独立性的影响【案例背景】正泰商业银行拟在上海证券交易所申请上市,拟委托中天会计师事务所审计其2012年度、2013年度和2014年度财务报表。《银行业金融机构外部审计监管指引》要求银行业金融机构应当委托具有独立性、专业胜任能力和声誉良好的外审机构从事审计业务。经评估中天会计师事务所具备专业胜任能力,且在业内声誉良好。2014年11月,正泰商业银行在对中天会计师事务所的独立性进行评估时,发现中天会计师事务所及其审计项目组成员与正泰商业银行存在以下情况:(1)中天会计师事务所的注册会计师吴欣因购置新房,以其父亲的名义向正泰商业银行申办30年期,优惠利率5%的房屋贷款300万元。中天会计师事务所如果可以承接正泰商业银行的审计业务,将委派吴欣为正泰商业银行审计项目组的成员。(2)正泰商业银行是正泰集团(系上市公司)的重要子公司。正泰集团不是中天会计师事务所的审计客户。审计项目组成员石磊的妻子因在正泰集团担任销售部总监而获得正泰集团股票期权。(3)2014年9月,中天会计师事务所按照正常的借款程序、条款和条件,向正泰商业银行以抵押贷款方式借款200万元(该贷款对正泰商业银行和中天会计师事务所影响并不重大),用于购置办公用房。(4)中天会计师事务所的合伙人梁辉目前兼任正泰商业银行的独立董事。(5)中天会计师事务所如果可以承接正泰商业银行的审计业务,考虑到注册会计师赵江对正泰商业银行比较熟悉,将委派赵江为正泰商业银行的审计项目成员。赵江在2014年5月前曾担任正泰商业银行审计部经理。(6)注册会计师陈敏自2008年以来一直协助正泰商业银行编制财务报表。中天会计师事务所如果可以承接正泰商业银行的审计业务,将委派陈敏为正泰商业银行的审计项目现场负责人。(7)审计小组成员注册会计师于浩的儿子自2008年度起一直在正泰商业银行担任外柜柜员。中天会计师事务所如果可以承接正泰商业银行的审计业务,将委派于浩为正泰商业银行的审计项目经理。(8)正泰商业银行管理层向中天会计师事务所提出,由于正泰商业银行财务部的人员对上市的要求理解不透彻,希望中天会计事务所能推荐一名经验丰富的人员帮助正泰商业银行财务部门编制上市审计财务报表所依据的财务信息。中天会计师事务所拟安排审计一部经理姜凯负责该项工作。(9)注册会计师张敏担任正泰银行财务报表审计项目合伙人。张敏曾按正常商业条件在正泰银行开立账户,并于2014年10月购买20000元正泰银行公开发行的六个月期保本浮动收益型人民币理财产品。【案例要求】针对上述情况,逐项判断是否可能对中天会计师事务所或相关注册会计师的独立性产生不利影响,并简要说明理由。
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会计师事务所对任何一个审计委托项目,不论其业务繁简和规模大小都应该制定审计计划。

甲会计师事务所2011年12月首次接受A公司年度财务报表审计委托,对A公司2011年度财务报表实施审计工作。如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报,后任注册会计师首先应当采取的行动是()。
海宁商业银行拟申请公开发行股票,拟委托中天会计师事务所审计其2012年度、2013年度和2014年度财务报表。《银行业金融机构外部审计监管指引》要求银行业金融机构应当委托具有独立性、专业胜任能力和声誉良好的外审机构从事审计业务。经评估中天会计师事务所具备专业胜任能力,且在业内声誉良好。2014年11月,海宁商业银行在对中天会计师事务所的独立性进行评估时,发现中天会计师事务所及其审计项目组成员与海宁商业银行存在以下情况:(1)中天会计师事务所的吴欣注册会计师因购置房产,以其妻子的名义向海宁商业银行申办20年期,优惠利率3%的房屋贷款200万元。中天会计师事务所如果可以承接海宁商业银行的审计业务,将委派吴欣为海宁商业银行审计项目组的成员。(2)海宁商业银行拟与中天会计师事务所商定:本次审计的审计费用为260万元,海宁商业银行在中天会计师事务所提交审计报告时支付60%的审计费用,剩余40%视股票能否发行上市决定是否支付。(3)在承接业务前,由于财务人员短缺,海宁商业银行借用了中天会计师事务所审计员王宇,由其将海宁商业银行会计人员编制并经财务经理审核的记账凭证录入财务系统。中天会计师事务所不打算委派王宇参与海宁商业银行的审计工作。(4)中天会计师事务所的合伙人梁辉注册会计师目前担任海宁商业银行的独立董事。(5)中天会计师事务所如果可以承接海宁商业银行的审计业务,考虑到注册会计师赵江对海宁商业银行比较熟悉,将委派赵江为海宁商业银行的审计项目组成员。赵江注册会计师在2014年5月份前曾担任海宁商业银行审计部经理。(6)审计小组成员注册会计师于浩的儿子自2010年度起一直在海宁商业银行担任外柜柜员。中天会计师事务所如果可以承接海宁商业银行的审计业务,将委派于浩为海宁商业银行的审计项目经理。要求:针对上述情况,逐项判断是否可能对中天会计师事务所或相关注册会计师的独立性产生不利影响,并简要说明理由。

甲会计师事务所通过招投标程序接受委托,负责审计A上市公司2011年度财务报表,在招投标阶段和审计过程中,甲会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项:
(1)应邀投标时,甲会计师事务所在其投标书中说明,在承接业务前需要与前任注册会计师沟通。
(2)双方在审计业务约定书中约定,审计费用按照最终审定营业收入的1%确定。
(3)签订审计业务约定书后,甲会计师事务所发现A公司与本事务所另一常年审计客户B公司存在直接竞争关系。甲会计师事务所将这一情况告知了A公司,并获得了A公司的同意,但并未告知B公司。
(4)A公司将其供货商的年报审计业务介绍给甲会计师事务所,甲事务所为此支付二千元佣金。
(5)甲会计师事务所委派王林担任该项目的负责人,因王林近几年一直负责海外业务,对于国内企业会计准则的变化不是很了解,为此事务所为其配备了企业会计准则和相关会计制度等工具书,以便其在工作中随时查阅。
(6)审计期间,恰逢注册会计师协会的行业质量检查,被审计单位要求注册会计师履行保密义务,但项目组仍然接受了注册会计师协会的相关询问并提供了工作底稿。
要求:

会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属从审计客户购买商品或服务,以下观点正确的有()
甲会计师事务所承接A公司2011年度财务报表审计业务,审计项目组成员李强的妻子在A公司财务部担任成本核算一职,针对可能对独立性产生的不利影响,项目组以下做法正确的有()
如果审计客户的董事、高级管理人员或特定员工,曾经是审计项目组的成员或会计师事务所的合伙人,可能对独立性产生的不利影响有()
X公司2012年的财务报表由B会计师事务所审计,并出具了标准无保留意见的审计报告。A会计师事务所承接了X公司2013年度财务报表审计工作,在实施必要的审计程序后,发现X公司2012年度财务报表可能存在重大错报,A会计师事务所可能采取的措施有()。
ABC会计师事务所拟接受丁公司的委托,通过了解获知丁公司为小型企业,会计记录不完整,内部控制不存在或管理层缺乏诚信,可能导致无法获取充分、适当的审计证据,注册会计师应当考虑()。

ABC会计师事务所拟承接以下客户2013年度财务报表审计工作。假定存在以下情形:(1)A公司2013年度的财务报表由XYZ会计师事务所审计并出具了报告。近日因XYZ会计师事务所的注册会计师受到相关部门的处罚,A公司拟另行委托ABC会计师事务所审计其2013年的财务报表并出具审计报告。A公司只同意ABC会计师事务所与承接2012报表审计的K会计师事务所沟通。
(2)B公司以招标的方式选聘2013年度财务报表审计的注册会计师。在应邀投标时,ABC会计师事务所在其投标书中说明,如果中标,即可与B公司签订审计业务约定书,无须另行通知。
(3)C公司为参与企业购并委托审计,在业务约定书中约定为按审计后资产的千分之五收取审计费用。
(4)D公司委托ABC会计师事务所审计其2013年财务报表,现因急需为取得银行贷款要求ABC会计师事务所加快进度加班完成,承诺一旦如期完成,将安排项目合伙人去欧洲旅游。
(5)E机构为一家公益组织,2013年初ABC会计师事务所接受委托为其管理的公益基金的收支设计内部控制,现接受委托审计其2013年度财务报表,为此,双方另行签订了业务约定书。
(6)在承接F公司2013年度财务报表审计工作时,了解到拟安排本次审计项目经理的妻子在F公司担任人事部经理,事务所安排了同一部门的注册会计师担任本审计项目的经理。
要求:针对事项(1)至(6),逐项指出是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。

ABC会计师事务所接受E公司委托审计其2013年的财务报表,戊注册会计师任项目合伙人。戊注册会计师于2014年3月15日完成审计工作并出具审计报告,财务报表报出日为2014年3月20日。在本次审计过程中,注册会计师了解到下列事项,其中如果被审计单位不进行调整,将可能影响审计报告意见类型的是()。
如果会计师事务所或审计项目组成员接受审计客户的礼品或招待,可能因()产生不利影响。
XYZ会计师事务所是一家合伙会计师事务所,主要提供财务报表审计、税务规划、咨询和财务顾问等业务。A公司是XYZ会计师事务所的常年审计客户,其2008~2012年度财务报表均由甲注册会计师担任关键审计合伙人进行审计的,并于2010年成功上市。XYZ会计师事务所考虑到甲注册会计师对A公司的熟悉程度,决定继续委派其作为关键审计合伙人审计A公司2013年度财务报表。由于2013年末,A公司受到金融危机的影响,业务量大幅下降,为了抵抗金融危机的影响,A公司与XYZ会计师事务所加强了商业关系,由XYZ会计师事务所提供与财务系统相关的内部审计服务,同时会计师事务所以A公司辩护人的角色代表A公司解决一项法律纠纷(所涉金额对财务报表影响重大)。XYZ会计师事务所考虑到A公司作为重要的审计客户,连续三年从A公司获取大额的审计费用,占从所有客户收取全部费用的30%,为了进一步巩固这种业务关系,XYZ会计师事务所大部分员工均作为A公司的财务人员,为其编制或更改会计分录或确定交易的账户分类。要求:请指出上述资料中违反职业道德守则的情况,并简要说明理由。
X公司2008年的财务报表由B会计师事务所审计,并出具了标准无保留意见的审计报告。A会计师事务所承接了X公司2009年度财务报表工作,在实施必要的审计程序后,A会计师事务所发现X公司2008年度财务报表可能存在重大错报,A会计师事务所可能采取()措施。
ABC会计师事务所拟承接长江公司2015年度财务报表审计业务,在此之前,ABC会计师事务所曾接受长江公司委托为其设计内部控制,则ABC会计师事务所如果想承接该审计业务,则应当采取的防范措施不恰当的是( )。
注册会计师审计是一种委托审计,永琳会计师事务所接到如下业务委托意向,如果未超出其专业胜任能力,该所可以接受的审计委托为( )
会计师事务所如与客户存在可能损害独立性的利害关系,不得承接其委托的审计或其他的鉴证业务。
第 18 题 在ABC会计师事务所为A公司执行审计业务的同时,W公司也提出委托要求,因此ABC会计师事务所正在考虑发展W公司为审计客户。假定ABC会计师事务所与EFG会计师事务所之间以合作为目的,存在下列关系,其中即使EFG会计师事务所与W公司之间存在金额重大的借贷关系,也不影响ABC会计师事务所接受W公司的审计业务的关系是(  )。
在ABC会计师事务所为B公司(上市公司)执行审计业务的同时,W公司也提出委托要求,因此ABC会计师事务所正在考虑发展W公司为审计客户。假定ABC会计师事务所与EFG会计师事务所存在下列关系,其中即使EFG会计师事务所与W公司之间存在金额重大的借贷关系,也不影响ABC会计师事务所接受W公司审计业务的关系是()。
A会计师事务所接受戊公司委托,审计其2003年度会计报表。B会计师事务所审计了戊公司2002年度会计报表,出具了标准无保留意见的审计工作报告。在实施必要的审计程序后,A会计师事务所发现戊公司2002年度会计报表可能存在重大错报,以下各项措施中,A会计师事务所应当采取的有( )
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