2009年1月1日丙公司将一台设备出售给丁公司,取得收入100万元,设备的账面原值为82万元,未提折旧。销售协议同时规定,因丙公司管理需要,即从丁公司租回该设备。已知设备的预计使用年限为8年,租期8年,每年在年末支付租金16万元。到期时,预计设备的残值为3万元,丙企业未提供担保,租赁到期时,丙公司将设备退回丁公司。 双方约定的合同利率为6%;8年期.利率为6%的年金现值系数为6.210;本租赁合同属于不可撤消合同。假设丙公司租赁资产占总资产的30%以上;对该汽车采用直线法计提折旧,按实际利率法分摊未确认融资费用,不考虑交易中的相关税费。 要求:对丙公司2009年的上述售后租回业务进行会计处理。
(1)2009年1月1日,出售设备时,不能确认收入
借:固定资产清理 820000
贷:固定资产 820000
借:银行存款 1000000
贷:固定资产清理 820000
递延收益——未实现售后租回损益 180000
2009年1月1日,租入设备时
租赁资产公允价值100万元;
最低租赁付款额=160000×8=1280000(元)
最低租赁付款额的现值=160000×6.210=993600(元)
因租赁期占租赁资产尚可使用年限的100%,本租赁属于融资租赁。根据孰低原则,租入资产的入账价值为993600元,丙公司的账务处理如下:
借:固定资产——融资租入固定资产 993600
未确认融资费用 286400
贷:长期应付款——应付融资租赁款 1280000
(2)2009年12月31日确认融资费用(实际利率法):
2009年利息费用=993600×6%=59616(元)
借:财务费用 59616
贷:未确认融资费用 59616
2009年12月31日支付租金:
借:长期应付款 160000
贷:银行存款 160000
2009年12月31日应提折旧额=993600/95×11=115048.42元:
借:管理费用 115048.42
贷:累计折旧 115048.42
2009年12月31日确认本年应分摊的未实现售后租回损益:
借:递延收益——未实现售后租回损益 20842.11
贷:管理费用 (18万/95×11) 20842.11
甲股份有限公司(以下简称甲公司)于2013年1月1日从乙租赁公司(以下简称乙 公司)租入一台全新设备,用于行政管理。租赁合同的主要条款如下:
(1)租赁起租日:2013年1月1日。
(2)租赁期限:2013年1月1日至2014年12月31日。甲公司应在租赁期满后将设备归还给乙公司。
(3)租金总额:120万元。
(4)租金支付方式:在起租日预付租金80万元,2013年年末支付租金20万元,租赁期满时支付租金20万元。
起租日该设备在乙公司的账面价值为500万元,公允价值为500万元。该设备预计使用年限为10年。甲公司在2013年1月1日的资产总额为1200万元。甲公司对于租赁业务所采用的会计政策是:对于融资租赁,采用实际利率法分摊未确认融资费用;对于经营租赁,采用直线法确认租金费用。
甲公司按期支付租金,并在每年年末确认与租金有关的费用。乙公司在每年年末确认与租金有关的收入。同期银行贷款年利率为6%。假定不考虑在租赁过程中发生的其他相关税费。
要求:
(1)判断此项租赁的类型,并简要说明理由。
(2)编制甲公司与租金支付和确认租金费用有关的会计分录。
(3)编制乙公司与租金收取和确认租金收入有关的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
甲公司2006年12月20日购入一台管理用设备,原始价值为100万元,原估计使用年限为10年,预计净残值为4万元,按双倍余额递减法计提折旧。2009年1月1日将设备的折旧方法改为年限平均法,将设备的折旧年限由原来的10年改为8年,预计净残值仍为4万元。甲公司所得税采用债务法核算,适用的所得税税率为25%。
要求:
(1)计算上述设备2007年和2008年计提的折旧额。
(2)计算上述设备2009年计提的折旧额。
(3)计算上述会计估计变更对2009年净利润的影响。
2009年1月1日丙公司将一台设备出售给丁公司,取得收入100万元,设备的账面原值为82万元,未提折旧。销售协议同时规定,因丙公司管理需要,即从丁公司租回该设备。已知设备的预计使用年限为8年,租期8年,每年在年末支付租金16万元。到期时,预计设备的残值为3万元,丙企业未提供担保,租赁到期时,丙公司将设备退回丁公司。 双方约定的合同利率为6%;8年期.利率为6%的年金现值系数为6.210;本租赁合同属于不可撤消合同。假设丙公司租赁资产占总资产的30%以上;对该汽车采用直线法计提折旧,按实际利率法分摊未确认融资费用,不考虑交易中的相关税费。 要求:对丙公司2009年的上述售后租回业务进行会计处理。
甲公司2×15年1月1日从集团外部取得乙公司80%股份,能够对乙公司实施控制。2×15年1月1日,乙公司除一项固定资产外,其他资产、负债的公允价值与账面价值相等,该固定资产账面价值为500万元,公允价值为600万元,尚可使用年限为10年,采用年限平均法计提折旧,无残值。2×15年甲公司实现净利润2000万元,乙公司实现净利润为600万元。2×15年乙公司向甲公司销售一批A商品,该批A商品售价为100万元,成本为60万元,至2×15年12月31日,甲公司将上述商品对外出售60%。2×15年甲公司向乙公司销售一批B商品,该批B商品售价为200万元,成本为100万元,至2×15年12月31日,乙公司将上述商品对外出售80%。甲公司和乙公司适用的所得税税率为25%。则甲公司2×15年合并利润表中归属于母公司的净利润为( )万元。
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