工程价款收入是通过“主营业务收入一工程结算收入”科目计算的,其中“工程结算收入”包括( )。
2013.年10月,某建筑公司在中国境内发生如下业务:(1)承建甲企业办公楼,合同中约定,甲企业提供电梯,价款800万元。该办公楼10月竣工并一次性结算工程价款11500万元(包括劳动保护费20万元、临时设施费15万元),另外取得提前竣工奖20万元。(2)承建乙企业家属宿舍楼,该宿舍楼10月竣工并结算工程价款5480万元,其中:工程所耗用的水泥预制板由建筑公司非独立核算的生产车间提供,价款220万元,其余建筑材料由建筑公司购进,价款3400万元,建筑工程劳务价款1860万元。(3)丙企业长期拖欠建筑公司工程价款6000万元,经双方协商进行债务重组,丙企业将其一栋商品房抵顶工程价款。商品房原价5000万元,已提折旧1000万元,评估价4000万元,丙企业另支付银行存款2000万元。建筑公司对该商品房重新装修后销售,取得销售收入6400万元,发生装修费支出600万元。(4)承包某宾馆室内装修工程,装饰、装修劳务费1300万元、辅助材料费用50万元;宾馆自行采购的材料价款2400万元及中央空调设备价款120万元。(5)销售自建商品房,取得销售收入5800万元,该商品房工程成本2600万元。其他条件:建筑劳务成本利润率20%,装饰装修劳务成本利润率10%。根据上述资料,计算下列问题:
东大建筑公司承接的D餐厅的装饰工程应缴纳的建筑业营业税为()万元。2013.年10月,某建筑公司在中国境内发生如下业务:(1)承建甲企业办公楼,合同中约定,甲企业提供电梯,价款800万元。该办公楼10月竣工并一次性结算工程价款11500万元(包括劳动保护费20万元、临时设施费15万元),另外取得提前竣工奖20万元。(2)承建乙企业家属宿舍楼,该宿舍楼10月竣工并结算工程价款5480万元,其中:工程所耗用的水泥预制板由建筑公司非独立核算的生产车间提供,价款220万元,其余建筑材料由建筑公司购进,价款3400万元,建筑工程劳务价款1860万元。(3)丙企业长期拖欠建筑公司工程价款6000万元,经双方协商进行债务重组,丙企业将其一栋商品房抵顶工程价款。商品房原价5000万元,已提折旧1000万元,评估价4000万元,丙企业另支付银行存款2000万元。建筑公司对该商品房重新装修后销售,取得销售收入6400万元,发生装修费支出600万元。(4)承包某宾馆室内装修工程,装饰、装修劳务费1300万元、辅助材料费用50万元;宾馆自行采购的材料价款2400万元及中央空调设备价款120万元。(5)销售自建商品房,取得销售收入5800万元,该商品房工程成本2600万元。其他条件:建筑劳务成本利润率20%,装饰装修劳务成本利润率10%。根据上述资料,计算下列问题:
东大建筑公司转让自建办公楼应缴纳的营业税为()万元。 长江公司2012年度的财务报告于2013年3月20日批准报出,内部审计人员2013年1月份在对2012年度财务报告审计过程中,注意到下列事项:
(1)2012年1月10目,长江公司与丙公司签订建造合同,为丙公司建造一办公楼。合同约定,办公楼总造价为4500万元,工期自2012年1月10日起为1年半。如果长江公司能够提前3个月完工,丙公司承诺支付奖励款300万元。当年,受原材料和人工成本上涨等因素影响,长江公司实际发生建造成本4500万元.预计为完成合同尚需发生成本500万元,工程结算合同价款4000万元,实际收到价款3800万元。假定工程完工进度按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。年末。工程能否提前完工尚不确定。长江公司会计处理:2012年确认主营业务收入4320万元,结转主营业务成本4500万元,未进行其他会计处理。
(2)2012年1月12日,长江公司收到政府下拨的用于购买检测设备的补助款600万元,并将其计入营业外收入。2012年6月30日,与上述政府补助相关的检测设备安装完毕,并达到预定可使用状态。该设备采用年限平均法计提折旧,预计使用l0年,预计净残值为零。
(3)2012年5月20日,长江公司将应收黄河公司账款转让给甲银行并收讫转让价款450万元。转让前,长江公司应收黄河公司账款余额为600万元,已计提坏账准备为100万元。根据转让协议约定,当黄河公司不能偿还货款时,甲银行可以向长江公司追偿。
对于上述应收账款转让,长江公司将收到的款项与应收账款账面价值的差额计入营业外支出。(4)2012年6月30日,长江公司与乙公司达成一笔售后租回交易,将一栋新建办公楼出售给乙公司后再租回,租赁期开始日为2012年6月30日,租期为20年,年租金为l500万元。出售时该办公楼账面价值为20000万元,售价为24000万元,预计尚可使用年限为20年。长江公司将售价24000万元与账面价值20000万元的差额4000万元直接计入了营业外收入。长江公司对办公楼采用年限平均法计提折旧,无残值。
(5)长江公司于2012年1月1日购入20套商品房,每套商品房购入价为200万元,并以低于购入价20%的价格出售给20名公司高级管理人员,出售住房的合同中规定这部分管理人员自2012年1月1日起至少为公司服务10年。长江公司将购入价4000万元与售价3200万元的差额800万元直接计入2012年管理费用。(6)长江公司2012年12月31日购入认股权和债券分离交易的可转换公司债券,面值2000万元,债券期限为2年,票面年利率为l.5%,准备持有至到期,当日认股权证公允价值为200万元。长江公司购买该项分离交易可转债支付价款2200万元,长江公司会计处理时将支付的全部款项全部记入“持有至到期投资”科目。假定:
(1)长江公司按净利润l0%提取法定盈余公积;
(2)不考虑所得税的影响;
(3)合并结转“以前年度损益调整”科目及调整“盈余公积”。
要求:
长江公司增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。长江公司2012年发生如下业务:
(1)2012年3月31日,甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同,该合同为固定造价合同,合同金额为800万元。工程自2012年4月开工,预计2013年6月完工。至2012年12月31日止累计实际发生成本680万元,结算合同价款300万元,款项已经全部收到。甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元,因工人工资调整及材料价格上涨等原因,2012年年末预计合同总成本为850万元。长江公司会计处理如下:
借:工程施工——合同成本680
贷:原材料等680
借:银行存款300
贷:工程结算300
2012年12月31日的完工进度=680/850×100%=80%,应确认合同收入=800×80%=640(万元),应确认合同成本=850×80%=680(万元)。
借:主营业务成本680
贷:主营业务收入640
工程施工——合同毛利40
(2)2012年4月1日接受一项产品安装任务,采用完工百分比法确认劳务收入。预计安装期15个月,合同总收入200万元,合同预计总成本为158万元。至2012年年底已预收款项160万元,余款在安装完成时收回,至2012年12月31日实际发生成本90万元(均为应付职工薪酬),预计还将发生成本70万元。长江公司会计处理如下:
借:银行存款160
贷:主营业务收入160
借:主营业务成本90
贷:劳务成本90
(3)2012年5月1日,长江公司向B公司销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为650万元,增值税税额为110.5万元,该批商品的销售成本为410万元,商品已发出,货款尚未收到,协议约定在10月31日之前有权退还该批商品。假定长江公司根据过去的经验,估计该批健身器材退货率约为15%。长江公司账务处理如下:
借:发出商品410
贷:库存商品410
(4)2012年7月26日,长江公司与C企业签订协议,向C企业销售商品一批,增值税专用发票上注明售价为700万元,增值税税额为119万元。协议规定,长江公司应在5个月后将商品购回,回购价为900万元。2012年12月26日购回,价款已支付,商品已经发出。已知该商品的实际成本为600万元。长江公司账务处理如下:
借:银行存款819
贷:主营业务收入700
应交税费——应交增值税(销项税额)119
借:主营业务成本600
贷:库存商品600
借:原材料900
应交税费--应交增值税(进项税额)153
贷:银行存款1053
(5)2012年10月2日,长江公司与D公司签订合同,向D公司销售一部电梯并负责安装。长江公司开出的增值税专用发票上注明的价款合计为380万元,其中电梯销售价格为370万元,安装费为10万元,增值税税额为64.6万元。电梯的成本为180万元;电梯安装过程中发生安装费3.5万元,均为安装人员薪酬。假定电梯已经安装完成并经验收合格,款项尚未收到;安装工作是销售合同的重要组成部分。长江公司的账务处理如下:
借:发出商品183.5
贷:库存商品180
应付职工薪酬3.5
借:应收账款444.6
贷:主营业务收入380
应交税费——应交增值税(销项税额)64.6
借:主营业务成本183.5
贷:发出商品183.5
(6)2012年12月31日,长江公司销售自行生产的设备一台,价款为1000万元,该设备成本为800万元,当日商品已发出,货款已收到并开出增值税专用发票。同时与长江公司签订协议,将该设备融资租回,作为管理设备使用。长江公司会计处理如下:
借:银行存款1170
贷:主营业务收入1000
应交税费——应交增值税(销项税额)170
借:主营业务成本800
贷:库存商品800
要求:根据上述材料,逐笔分析,判断长江公司(1)至(6)笔经济业务中会计处理是否正确;如不正确,请简要说明理由并编制正确会计处理。
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