某生产企业2010年12月份发生如下经济业务,该企业适用的增值税税率为17%:
(1)12月3日,按照合同销售一批产品,售价50万元,商品已发出,货款尚未收到;生产成本为39万元。
(2)12月5日接受一项设备安装任务,该安装任务可于当月完成。合同总价款10000元,实际发生安装成本(支付给安装工人的工资)8000元。月末安装完毕,投入使用。款项尚未收到。
(3)12月18日以银行存款支付本月产品广告费用3万元,以现金支付销售商品的运费8000元。
(4)12月20日,收到购货方由于违约支付的罚款2000元,已存入银行。
要求:编制该企业2010年12月发生的经济业务的会计分录。
(1)12月3日,确认销售收入
借:应收账款 585 000
贷:主营业务收入 500 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 85 000
同时,结转销售产品的成本
借:主营业务成本 390 000
贷:库存商品 390 000
(2)12月5日,确认劳务收入时
借:应收账款 10 000
贷:其他业务收入 10 000
同时,结转发生的劳务成本
借:其他业务成本 8 000
贷:应付职工薪酬 8 000
(3)12月18日,支付广告费和运费
借:销售费用 38 000
贷:银行存款 30 000
库存现金 8 000
(4)12月20日,收到购货方违约罚款
借:银行存款 2 000
贷:营业外收入 2 000
某企业2010年度发生亏损100万元,假设该企业2010年度至2016年度利润总额如下表所示:
某企业2010年至2016年度利润总额
单位:万元
该企业适用的所得税税率为25%,请计算该企业2016年应当缴纳的企业所得税为()万元。
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,原材料采用实际成本法进行日常核算。2010年6月份,该企业发生如下涉及增值税的经济业务或事项:
甲上市公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;2012年12月甲公司发生下列经济业务:
英明公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。英明公司2009年至2012年与固定资产有关的业务资料如下:
(1)2009年11月,英明公司在生产经营期间准备以自营方式建造一条生产线。2009年11月1日购入工程物资,取得的增值税专用发票上注明的价款为2200万元,增值税税额为374万元,发生保险费78万元,款项均以银行存款支付;工程物资已经验收入库。
(2)2009年11月15日,英明公司开始以自营方式建造该生产线,当日领用工程物资2278万元。安装期间领用生产用原材料,实际成本为100万元,该原材料未计提存货跌价准备;发生安装工人薪酬70万元;没有发生其他相关税费。
工程建造过程中,由于突降暴雨造成部分工程毁损,毁损部分实际成本为50万元,未计提在建工程减值准备;可从保险公司取得赔偿款10万元,该赔偿款尚未收到。
工程达到预定可使用状态前进行负荷联合试车,领用生产用实际成本为20万元的原材料一批(未计提存货跌价准备)。工程试运转过程中取得收入40万元。
(3)2009年12月31日,生产线达到预定可使用状态,当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年,预计净残值为26万元,采用年限平均法计提折旧。(4)2010年12月31日,英明公司在对该生产线进行检查时发现其发生减值。该生产线当日公允价值减去处置费用后净额为1500万元;甲公司预计该生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为200万元、300万元、400万元、600万元,2015年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为400万元。英明公司该项目适用的折现率为5%。已知部分复利现值系数如下:
期数1年2年3年4年5年
5%的复利现值系数0.95240.90700.86380.82270.7835
(5)2011年1月1日,该生产线预计尚可使用年限为5年,预计净残值为25.12万元,仍采用年限平均法计提折旧。
(6)2012年6月20日,英明公司与丁公司达成协议,将该固定资产出售给丁公司,售价为2000万元,增值税税率为17%。2012年6月30日,甲公司与丁公司办理完毕财产移交手续,开出增值税专用发票并收到价款,不考虑其他相关税费。
要求:
(1)编制与该生产线从开始建造到达到预定可使用状态时点有关的会计分录。
(2)计算2010年12月31日该生产线的可收回金额。
(3)判断2010年12月31日该生产线是否发生减值,如果发生减值,编制相应的会计分录。
(4)编制英明公司2012年6月30日出售该生产线相关的会计分录。
甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,采用实际成本进行材料日常核算,假定运费不考虑增值税。2013年12月1日有关账户的期初余额如下:
免费的网站请分享给朋友吧