计算题: (1)判断租赁类型 ①甲公司享有优惠购买选择权:150÷300000×100%=0.05%,订立的购买价格远低于行使选择权时租赁资产的公允价值。 ②最低租赁付款额的现值=225000×(P/A,7%,6)+150×(P/F,7%,6)=225000×4.7665+150×0.6663=1072562.45(元)>1050000×90%。 因此,甲公司应当将该项租赁认定为融资租赁。 (2)确定租赁资产入账价值并编制会计分录 由于甲公司不能获得出租人的租赁内含利率,因此应选择租赁合同规定的利率14%,即6个月利率7%作为最低租赁付款额的折现率。 ①最低租赁付款额 =225000×6+150=1350150(元) ②最低租赁付款额的现值 1072562.45元>1050000元 根据孰低原则,租赁资产的入账价值应以公允价值1050000元为基础计算。 ③未确认融资费用 =最低租赁付款额1350150-租赁资产的入账价值1050000 =300150(元) ④会计分录 2010年12月31日 借:固定资产——融资租入固定资产1060000 未确认融资费用300150 贷:长期应付款——应付融资租赁款1350150 银行存款10000 (3)编制2011年6月30日、12月31日未确认融资费用分摊的会计分录 ①由于租赁资产入账价值为租赁资产公允价值,应重新计算融资费用分摊率。 租赁开始日最低租赁付款额的现值=租赁资产公允价值 225000×(P/A,r,6)+150×(P/F,r,6) =1050000(元) 融资费用分摊率r=7.7% ②计算并编制会计分录 2011年6月30日,支付第一期租金。 本期确认的融资费用 =(1350150-300150)×7.7%=80850(元) 借:长期应付款——应付融资租赁款225000 贷:银行存款225000 借:财务费用80850 贷:未确认融资费用80850 ③2011年12月31日,支付第二期租金。 本期确认的融资费用 =[(1350150-225000)-(300150-80850)]×7.7%=69750.45(元) 借:长期应付款——应付融资租赁款225000 贷:银行存款225000 借:财务费用69750.45 贷:未确认融资费用69750.45 (4)编制2011年12月31日按年计提折旧的会计分录 根据合同规定,由于甲公司可以合理确定在租赁期届满时能够取得租赁资产的所有权,因此,应当在租赁开始日租赁资产尚可使用年限5年(9年-4年)期间内计提折旧。 2011年12月31日折旧金额 =1060000×1/5=212000(元) 借:制造费用——折旧费212000 贷:累计折旧212000 (5)编制2012年和2013年有关或有租金的会计分录 ①2012年12月31日,根据合同规定应向乙租赁公司支付经营分享收入 借:销售费用(350000×5%)17500 贷:其他应付款(或银行存款)17500 ②2013年12月31日,根据合同规定应向乙租赁公司支付经营分享收入 借:销售费用(450000×5%)22500 贷:其他应付款(或银行存款)22500 (6)编制2013年12月31日租赁期满时留购租赁资产的会计分录 借:长期应付款——应付融资租赁款150 贷:银行存款150 借:固定资产——生产经营用固定资产1060000 贷:固定资产——融资租入固定资产1060000
甲股份有限公司(以下简称甲公司)于2013年1月1日从乙租赁公司(以下简称乙 公司)租入一台全新设备,用于行政管理。租赁合同的主要条款如下:
(1)租赁起租日:2013年1月1日。
(2)租赁期限:2013年1月1日至2014年12月31日。甲公司应在租赁期满后将设备归还给乙公司。
(3)租金总额:120万元。
(4)租金支付方式:在起租日预付租金80万元,2013年年末支付租金20万元,租赁期满时支付租金20万元。
起租日该设备在乙公司的账面价值为500万元,公允价值为500万元。该设备预计使用年限为10年。甲公司在2013年1月1日的资产总额为1200万元。甲公司对于租赁业务所采用的会计政策是:对于融资租赁,采用实际利率法分摊未确认融资费用;对于经营租赁,采用直线法确认租金费用。
甲公司按期支付租金,并在每年年末确认与租金有关的费用。乙公司在每年年末确认与租金有关的收入。同期银行贷款年利率为6%。假定不考虑在租赁过程中发生的其他相关税费。
要求:
(1)判断此项租赁的类型,并简要说明理由。
(2)编制甲公司与租金支付和确认租金费用有关的会计分录。
(3)编制乙公司与租金收取和确认租金收入有关的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
甲股份有限公司(以下简称甲公司)于2013年1月1日从乙租赁公司(以下简称乙 公司)租入一台全新设备,用于行政管理。租赁合同的主要条款如下:
(1)租赁起租日:2013年1月1日。
(2)租赁期限:2013年1月1日至2014年12月31日。甲公司应在租赁期满后将设备归还给乙公司。
(3)租金总额:120万元。
(4)租金支付方式:在起租日预付租金80万元,2013年年末支付租金20万元,租赁期满时支付租金20万元。 起租日该设备在乙公司的账面价值为500万元,公允价值为500万元。该设备预计使用年限为10年。甲公司在2013年1月1日的资产总额为1200万元。甲公司对于租赁业务所采用的会计政策是:对于融资租赁,采用实际利率法分摊未确认融资费用;对于经营租赁,采用直线法确认租金费用。 甲公司按期支付租金,并在每年年末确认与租金有关的费用。乙公司在每年年末确认与租金有关的收入。同期银行贷款年利率为6%。假定不考虑在租赁过程中发生的其他相关税费。
要求:
(1) 判断此项租赁的类型,并简要说明理由。
(2)编制甲公司与租金支付和确认租金费用有关的会计分录。
(3)编制乙公司与租金收取和确认租金收入有关的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
计算分析题:甲公司欲添置一台设备,正在研究应通过自行购置还是租赁取得。有关资料如下:(1)如果自行购置该设备,预计购置成本600万元。该项固定资产的税法折旧年限为6年,法定残值率为购置成本的10%。预计该资产4年后变现价值为120万元。(2)如果以租赁方式取得该设备,乙租赁公司要求每年租金170万元,租期4年,租金在每年年末支付。(3)已知甲公司适用的所得税税率为25%,出租人乙公司的所得税税率为20%,税前借款(有担保)利率10%。(4)合同约定,租赁期内不得退租,租赁期满设备所有权不转让。要求:(1)判定租赁性质。(2)计算甲公司的租赁净现值。(3)计算甲公司能接受的最高租金。(4)计算乙公司利用租赁出租设备的净现值。(5)计算乙公司能接受的最低租金。
计算题:
某企业拟采用融资租赁方式于2011年1月1日从租赁公司租入一台设备,设备款为40000元,租期为3年,到期后设备归企业所有。
要求:
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