自2012年来,金运公司(系上市公司)的财务报表一直由哲信会计师事务所进行审计,在2014年10月14日,金运公司继续委托哲信会计师事务所为其2014年财务报表进行审计,并由注册会计师王信达担任项目合伙人。(1)2014年12月16日,审计项目组成员张平向王信达反映,其父亲曾担任金运公司主管销售的副总经理,但已于2014年3月应聘到一家民营企业。(2)哲信会计师事务所高级合伙人李欣曾担任金运公司2012年财务报表审计项目合伙人,在2013年5月因身体健康原因离开事务所,担任金运公司人力资源办公室主任。(3)华歆公司系金运公司的母公司,金运公司审计项目组成员肖强的妻子在华歆公司担任财务总监。(4)赵海担任另一签字注册会计师。赵海的母亲持有金运公司的股票5000股。但据赵海介绍,其母亲在某私营企业担任财务总监,拥有不错的收入,不需要赵海对父母进行经济上的资助。(5)审计项目组成员苏月曾在金运公司人力资源部负责员工培训工作,于2014年3月5日离开金运公司,加入哲信会计师事务所。(6)审计项目组成员张磊与金运公司财务经理是大学同学,大学期间同宿舍四年。毕业多年一直保持联系。(7)2014年12月,项目组成员陈海涛拟加入金运公司,目前正在商谈劳动合同的细节。要求:针对上述资料,根据中国注册会计师职业道德守则的有关规定,逐项判断是否对哲信会计师事务所的独立性产生不利影响,并简要说明理由。如果认为对哲信会计师事务所的独立性产生不利影响,简要提出应对措施。
(1)产生不利影响。审计项目组成员张平的父亲曾担任金运公司主管销售的副总经理,其在职期间也与审计业务期间和财务报表涵盖期间重叠,这种家庭关系会对独立性产生重大不利影响。应对措施:为了尽可能降低不利影响,安排工作时,可使张平的工作不涉及其直系亲属的职责范围。(2)不产生不利影响。李欣虽然属于关键合伙人,且离开时金运公司的2014年财务报表尚未公布,但未在金运公司担任能对财务报表产生重大影响的职位,故不对审计项目组的独立性产生不利影响。(3)产生不利影响。项目组成员肖强的妻子作为其主要近亲属在审计客户关联公司中担任高级管理人员,将因密切关系影响独立性。应对措施:将肖强调离审计项目组。(4)产生不利影响。审计项目组成员的主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益,将产生非常严重的不利影响。应对措施:该事项导致没有防范措施将其降低至可接受的水平。(5)不产生不利影响。项目组成员苏月在财务报表涵盖期间曾在审计客户工作,但负责员工培训工作,不对金运公司财务状况、经营成果和现金流量产生重大影响。(6)产生不利影响。项目组成员张磊与审计客户财务经理存在密切关系,对独立性产生不利影响。应对措施:将项目组成员张磊调离项目组;合理安排项目组成员张磊的职责,使其工作不涉及与之存在密切关系的员工的职责范围。(7)产生不利影响。项目组成员在未来某一时间将要或有可能加入审计客户时,将因自身利益产生不利影响。应对措施:将陈海涛调离审计项目组;由审计项目组以外的注册会计师复核陈海涛在审计项目组中作出的重大判断。
上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司2011年度财务报表审计中,ABC会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项:
(1)A注册会计师在2006年度至2010年度期间担任甲公司财务报表审计项目经理,并签署了2009年度和2010年度甲公司审计报告。2011年度,A注册会计师新晋升为合伙人,担任甲公司2011年度财务报表审计项目合伙人。
针对上述第(1)项,指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。
ABC会计师事务所拟承接以下客户2013年度财务报表审计工作。假定存在以下情形:(1)A公司2013年度的财务报表由XYZ会计师事务所审计并出具了报告。近日因XYZ会计师事务所的注册会计师受到相关部门的处罚,A公司拟另行委托ABC会计师事务所审计其2013年的财务报表并出具审计报告。A公司只同意ABC会计师事务所与承接2012报表审计的K会计师事务所沟通。
(2)B公司以招标的方式选聘2013年度财务报表审计的注册会计师。在应邀投标时,ABC会计师事务所在其投标书中说明,如果中标,即可与B公司签订审计业务约定书,无须另行通知。
(3)C公司为参与企业购并委托审计,在业务约定书中约定为按审计后资产的千分之五收取审计费用。
(4)D公司委托ABC会计师事务所审计其2013年财务报表,现因急需为取得银行贷款要求ABC会计师事务所加快进度加班完成,承诺一旦如期完成,将安排项目合伙人去欧洲旅游。
(5)E机构为一家公益组织,2013年初ABC会计师事务所接受委托为其管理的公益基金的收支设计内部控制,现接受委托审计其2013年度财务报表,为此,双方另行签订了业务约定书。
(6)在承接F公司2013年度财务报表审计工作时,了解到拟安排本次审计项目经理的妻子在F公司担任人事部经理,事务所安排了同一部门的注册会计师担任本审计项目的经理。
要求:针对事项(1)至(6),逐项指出是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。
免费的网站请分享给朋友吧