2010年1月1日,ABC股份有限公司发行面值20000000元、票面利率为6%、期限为5年的债券,发行价格为21000000元,每年12月31日计算并支付利息一次,到期还本并支付最后一期利息;ABC股份有限公司采用实际利率法摊销债券溢价。假设整个过程没有发生相关税费,ABC股份有限公司筹集的该项资金没有用于购建或者生产符合资本化条件的资产。要求:
(1)2010年1月1日,发行债券时:
借:银行存款21000000
贷:应付债券--债券面值20000000
利息调整1000000
其中,利息调整为21000000-20000000=1000000(元)
(2)计算该项长期债券的实际利率。根据实际利率是指长期借款在预期存续期间内的未来现金流量,折现为该长期借款当前账面价值所使用的利率,存在下列等式:
20000000×6%×PA(5,R)+20000000×PV(5,R)=21000000(元)
6PA(5,R)+100×PV(5,R)=105(元)
系数利率
104.32645%
105R
108.90084%
=
R=4.85%
(3)计算利息并摊销溢价:
注:*作尾数调整。
219455.06=219455.06-0
980544.94=1200000-219455.06
2008年的账务处理(2009~2011年相类似)。
借:财务费用1018500
应付债券--利息调整181500
贷:银行存款1200000
(4)2012年12月31日还本并支付最后一次利息时:
借:财务费用980544.94
应付债券--利息调整219455.06
债券面值20000000
贷:银行存款21200000
甲公司于2012年2月1日向乙公司发行以自身普通股为标的的看涨期权。根据该期权合同,如果乙公司行权(行权价为51元),乙公司有权以每股51元的价格从甲公司购入普通股2000股(每股面值为l元)。合同签订日为2012年2月1日,行权日为2013年1月31日,2012年2月1日每股市价为50元,2012年12月31日每股市价为52元,2013年1月31日每股市价为52元,2013年1月31日应支付的固定行权价格为51兀,2012年2月1日期权的公允价值5000元,2012年12月31日期权的公允价值为3000元,2013年1月31日期权的公允价值为2000元。假定以现金换普通股方式结算。
要求:
C公司在2014年1月1日发行5年期债券,面值1000元,票面利率10%,于每年12月31日付息,到期一次还本。假定2014年1月1日金融市场上与该债券等风险投资的市场利率是9%,该债券的发行价定为多少? ( )
C公司在2014年1月1日发行5年期债券,面值1000元,票面利率10%,于每年12月31日付息,到期一次还本。假定2014年1月1日金融市场上与该债券等风险投资的市场利率是9%,该债券的发行价定为多少? ( )
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