ABC会计师事务所接受委托审计甲股份有限公司2013年度的财务报表,A注册会计师为审计项目合伙人。甲公司部分财务数据采用计算机信息系统处理。审计项目组于2013年11月1日至7日开始了解甲公司情况及其环境并在相关审计工作底稿中记录了了解和测试的内部控制事项,摘录部分事项如下:(1)发出产成品时,由销售部门填制一式四联的出库单。并将出库单第一联交仓库,第二联交发运部门,第三、四联作为开发票的依据。
(2)在开具销售发票之前,先核对装运凭证和销售单,然后根据销售单填写销售发票价格。
(3)甲公司所有原材料等类似存货的采购需要经授权批准后方可进行。采购部根据经批准的请购单编制连续编号的订购单。货物运达后,验收部根据订购单的要求验收货物,盘点、并检查商品然后编制一式多联的连续编号的验收单。仓储部门根据验收单验收货物,在验收单上签字后,将货物移入仓储中心加以保管。验收单上有数量、品名等要素。验收单一联交采购部门编制付款凭单,月末交财务部门。
(4)财务部门审核付款凭单后,支付采购款项。出纳Y根据已批准的付款凭单,在确定支票收款人名称与付款凭单内容一致后签署支票,并在付款凭单上加盖"已支付"的印章。为了方便付款,公司签署支票所需的支票印章、财务经理个人名章由会计Z负责保管。
(5)生产计划部根据批准的顾客订单,签发预先顺序编号的生产通知单。仓库部门根据从生产部门收到的领料单发出原材料,领料单通常一式三联,其中一联连同材料交给领料部门,一联留在仓储中心登记材料明细账,一联交财务部门进行材料收发核算和成本核算。
(6)甲公司设立了内部审计部,并直接对总经理负责。每年对子公司和各业务部进行审计,出具的内部审计报告提交总经理。
要求:假定未描述的其他内部控制不存在缺陷,请指出甲公司内部控制设计或运行中是否存在缺陷,如果存在缺陷,请分别指正。
某企业仓库保管员负责登记存货明细账,以便对仓库中所有存货项目的收、发、存进行永续记录。当收到验收部门送交的存货和验收单后,根据验收单登记存货明细账。平时,各车间或其他部门如果需要领取原材料,都可以填写领料单,仓库保管员根据领料单发出原材料。公司辅助材料的用量很少,因此领取辅助材料时,没有要求使用领料单。各车间经常有辅助材料剩余(根据每天特定工作购买而未消耗掉,但其实还可再为其他工作所用的),这些材料由车间自行保管,无须通知仓库。如果仓库保管员有时间,偶尔也会对存货进行实地盘点。
根据上述描述,回答以下问题:
(1)你认为上述描述的内部控制有什么缺陷?并简要说明该缺陷可能导致的错弊。
(2)针对该企业存货循环上的弱点,提出改进建议。
限额领料单属于( )。
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