注册会计师在对昌盛公司进行审计时,发现该公司内部控制制度具有严重缺陷,与管理层沟通相关问题时,眼神飘忽不定,逻辑混乱。在此情况下,注册会计师能否依赖下列证据:
(1)销货发票副本;
(2)监盘客户的存货(不涉及检查相关的所有权凭证);
(3)外部律师提供的声明书;
(4)管理层声明书;
(5)会计记录。
(1)不能依赖。销货发票副本是被审计单位自己提供的,在内部控制制度具有严重缺陷的情况下,其可靠性较低,所以内部凭证不能依赖。如果该销货发票副本和向购货单位函证结果一致,则可靠性高一些。(2分)
(2)可以依赖。监盘客户的存货是注册会计师亲自实施的,证明力较强,其可靠程度一般不受内部控制的影响,但不能确定存货所有权归属及其价值情况。(1分)
(3)可以依赖。律师声明书属于被审计单位外部人员提供的,在内部控制有严重缺陷的情况下,其证明力仍较强。(1分)
(4)不可依赖。被审计单位管理层声明书是一种可靠性较低的证据。在内控具有严重缺陷时,它的可靠性更低。(1分)
(5)不可依赖。会计记录属于被审计单位自己编制和记录的,在内控具有严重缺陷时,被审计单位内部凭证记录的可靠性就大为降低甚至不可靠。(1分)
【该题针对“审计证据”知识点进行考核】
ABC会计师事务所于20×7年取得证券期货相关业务审计资格。为了尽快开展上市公司审计业务,ABC会计师事务所从XYZ会计师事务所招聘A注册会计师担任上市公司审计部经理。A注册会计师将XYZ会计师事务所的上市公司审计客户——甲公司带入ABC会计师事务所。
在对甲公司20×8年度财务报表审计时,ABC会计师事务所委派A注册会计师继续担任项目负责人,并与上市公司审计部副经理B注册会计师共同担任签字注册会计师。
在计划审计工作时,受到审计资源的限制,A注册会计师认为,自己过去5年一直担任甲公司的审计项目负责人和签字注册会计师,非常熟悉甲公司情况,因此要求项目组不再了解甲公司及其环境,直接实施进一步审计程序。为了保证审计质量,A注册会计师作为项目负责人和项目质量控制复核人,对整个审计业务的重大事项进行了复核。
要求:
在对固定资产入账价值进行审计时,A注册会计师发现L公司存在以下处理情况,其中不正确的是( )。
注册会计师在审计过程中发现被审计单位有错误或舞弊的可能性时,应对其审计风险进行评估,以确定是否修改或追加审计程序。
ABC会计事务所对W股份有限公司进行审计。如果注册会计师在审计过程中,发现W公司确实存在导致会计报表严重失实的错误和舞弊,则注册会计师首先做出的反应是( )。
注册会计师在对某上市公司的会计报表进行审计时,发现了下列情况。其中,你认为属于错误的是( )。
在对N公司201ⅹ年度会计报表进行审计时,A注册会计师负责货币资金项目的审计。在审计过程中,A注册会计师针对N公司下列与现金相关的内部控制,A注册会计师应提出改进建议的是( )。
甲注册会计师在对N公司1999年度会计报表审计时,可采用不同的审计方法获取充分、适当的审计证据。
要求:
注册会计师在对昌盛公司进行审计时,发现该公司内部控制制度具有严重缺陷,与管理层沟通相关问题时,眼神飘忽不定,逻辑混乱。在此情况下,注册会计师能否依赖下列证据:
(1)销货发票副本;
(2)监盘客户的存货(不涉及检查相关的所有权凭证);
(3)外部律师提供的声明书;
(4)管理层声明书;
(5)会计记录。
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