母公司2012年向子公司销售商品20000元,销售成本16000元;子公司购进的该商品本年全部未实现对外销售而形成年末存货。子公司年末发现该存货已部分陈旧,其可变现净值降至18400元,为此,子公司年末对该存货计提存货跌价准备1600元。母子公司所得税税率均为25%。 2013年子公司又从母公司购进存货30000元,母公司销售该商品的销售成本为24000元。子公司2012年从母公司购进的存货本期全部售出,销售价格为26000元;2013年从母公司购进存货销售40%,销售价格为15000元,另60%形成期末存货。2013年12月31日该内部购进存货的可变现净值为16000元,2013年年末计提存货跌价准备2000元。要求: 分析计算上述业务对2013年合并净利润的影响。
上述业务对2013年合并净利润的影响=(26000-16000)-(26000-20000)×25%-4000×25%-(30000-24000)×25%+(15000-24000×40%)-(15000-30000×40%)×25%+(30000×60%-24000×60%)×25%=10000-6000×25%-4000×25%-6000×25%+5400-3000×25%+3600×25%=11550(元)
母公司2012年向子公司销售商品20000元,销售成本16000元;子公司购进的该商品本年全部未实现对外销售而形成年末存货。子公司年末发现该存货已部分陈旧,假定母.子公司所得税税率均为25%。分别以下两种情况编制合并抵消分录。
(1)年末存货可变现净值降至18400元。
(2)若年末存货可变现净值降至15200元。
2×12年12月母公司将一批成本为240万元的产品销售给子公司,销售价格为300万元。至年末该产品仍有50%没有实现对外销售,形成存货。2×13年2月母公司又将成本为150万元的同类商品以180万元的价格销售给子公司,2×13年4月子公司将上述存货中部分对外销售,销售价格为275万元,销售成本为210万元,其余没有实现对外销售,子公司采用先进先出法对发出存货进行核算。不考虑所得税等其他因素的影响,2×13年年末编制合并财务报表时,下列抵销分录中正确的有( )。
A公司销售一批商品给B公司,开出的增值税专用发票上注明的售价为10000元。增值税税额为1700元。该批商品的成本为8000元。货到后B公司发现商品质量不合格,要求在价格上给予3%的折让。B公司提出的销售折让要求符合原合同的约定,A公司同意并办妥了相关手续,假定发生销售折让时还未确认收入,则A公司应确认销售商品收入的金额为()元。
甲公司增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2012年5月1日,甲公司向乙公司销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为50000万元,增值税税额为8500万元,该批商品的销售成本为26000万元,商品已发出,货款尚未收到,协议约定在10月31日之前有权退还该批商品。假定甲公司根据过去的经验,估计该批健身器材退货率约为12%;健身器材发出时纳税义务已经发生;实际发生销售退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。
要求:
(1)编制甲公司上述业务5月份的会计处理。
(2)如果2012年10月31日实际发生销售退货率为10%,编制退货时会计处理。
(3)如果2012年10月31日实际发生销售退货率为15%,编制退货时会计处理。
(答案中金额单位用万元表示)
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