2010年12月31日,丁公司应收丙公司账款余额为100万元,因丙公司发生财务困难,双方决定进行债务重组,丁公司同意丙公司以其一项投资性房地产和一项可供出售金融资产进行债务重组。丙公司采用公允价值对该投资性房地产进行后续计量,该投资性房地产于债务重组日的账面价值为40万元,其中成本为35万元,公允价值变动为5万元,当日的公允价值为50万元;可供出售金融资产账面价值为40万元,其中成本为20万元,公允价值变动为20万元,当日的公允价值为45万元。丁公司取得的资产均不改变用途,相关资产均未计提减值准备。下列说法中错误的有()。
乙公司2010年12月31日应收甲公司账款的账面余额为65 400元,其中5 400元为累计未付的利息,票面年利率为9%。由于甲公司连年亏损,现金流量不足,不能偿付应于2010年12月31日前支付的应付账款。经协商,于2010年年末进行债务重组。乙公司同意将债务本金减至50 000;免去债务人所欠的全部利息;将年利率从9%降低至5%,并将债务到期日延至2012年12月31日,利息按年支付。乙公司已对该项应收账款计提了8 000元的坏账准备。如果甲公司在2011年或2012年中实现盈利,则盈利当年的债务利率按10%计算。债务重组时预计甲公司在2011年实现盈利的概率是40%,在2012年实现盈利的概率是75%。最终在2011年年末甲公司未实现盈利,在2012年实现盈利。
甲公司2007年12月31日的资产负债表显示的净资产为负,财务状况不断恶化。有关资产:商业用房一间,账面价值100万元;机器设备一套,账面价值20万元;银行存款30万元;应收乙的账款30万元(2008年1月20日到期);应收丙的账款70万元(2008年2月6日到期)。甲公司有关负债:应付丙的账款50万元(2008年3月5日到期);应付丁的账款180万元(2008年1月10日到期)。
2008年以来,甲公司的资产处理及债权债务清偿情况如下:
(1)1月20日,丁请求甲公司偿还欠款未果。但在1月28日丁发现甲公司曾于1月15日将机器设备赠送给了戊。
(2)2月3日,甲公司将拥有的商业用房以60万元的价格(市场价格为120万元)转让给非关联企业己公司,己公司在不知情的情况下,受让该房产,并办理了过户登记手续。
(3)2月21日后,甲公司一直催告乙偿还债务,但乙到8月底仍未偿还,甲公司亦未采取其他法律措施。
(4)3月15日,甲公司向丙提出就50万元债权债务予以抵销。
(5)4月10日,甲公司与庚公司签订债权转让合同,将对丙的20万元债权以18万元的价格转让给庚。
要求:
甲公司为上市公司,该公司内部审计部门在对其2015年度财务报表进行内审时,对以下交易或事项的会计处理提出疑问:(1)2015年9月30日,甲公司应收乙公司账款余额为150万元,已提坏账准备40万元,因乙公司发生财务困难,双方进行债务重组。2015年10月10日,乙公司用一批产品抵偿债务,该批产品不含税公允价值为100万元,增值税税额为17万元,甲公司为取得该批产品支付途中运费和保险费2万元,甲公司将该批产品作为库存商品核算,甲公司没有另行向乙公司支付增值税。甲公司相关会计处理如下:借:库存商品95应交税费一应交增值税(进项税额)17坏账准备40贷:应收账款150银行存款2
(2)2015年4月25日,甲公司与丁公司签订债务重组协议,约定甲公司将应收丁公司货款2500万元转为对丁公司的出资。该应收款项系甲公司向丁公司销售产品形成,至2015年4月30日甲公司已计提坏账准备800万元。经股东大会批准,丁公司于2015年4月30日完成股权登记手续。债务转为资本后,甲公司持有丁公司20%的股权,对丁公司的财务和经营政策具有重大影响。2015年4月30日,丁公司20%股权的公允价值为1800万元,丁公司可辨认净资产公允价值为10000万元(含甲公司债权转增资本增加的价值),除一台设备(账面价值为100万元、公允价值为160万元)外,其他可辨认资产和负债的公允价值均与账面价值相同。该设备自2015年5月起预计尚可使用年限为5年,采用年限平均法计提折旧,无残值。2015年5月至12月,丁公司净亏损为100万元,除所发生的100万元亏损外,未发生其他引起所有者权益变动的交易或事项。2015年12月31日,因对丁公司投资出现减值迹象,甲公司对该项投资进行减值测试,确定其可收回金额为1750万元。甲公司对上述交易或事项的会计处理为:借:长期股权投资1700坏账准备800贷:应收账款2500借:投资收益20贷:长期股权投资一损益调整20
(3)2015年12月31日,甲公司应收丙公司账款余额为200万元,已提坏账准备40万元,因丙公司发生财务困难,双方进行债务重组,甲公司同意豁免丙公司债务100万元,剩余债务延期一年,但附有一条件,若丙公司在未来一年获利,则丙公司需另付甲公司50万元。估计丙公司在未来一年很可能获利。2015年12月31日,甲公司相关会计处理如下:借:应收账款一债务重组100其他应收款50坏账准备40营业外支出10贷:应收账款200
要求:根据资料(1)至(3),逐项判断甲公司会计处理是否正确;如不正确,简要说明理由,并编制更正有关会计差错的会计分录。(有关会计差错更正按当期差错处理,不要求编制结转损益的会计分录)
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