计算题:
深圳经济特区某生产性外商投资企业1997年7月开业,生产经营期15年。
当年虽获利,但企业选择从下一年度起计算免减税期限。从2000年至2003年均被政府主管机关认定为先进技术企业。
2004年经考核被撤销先进技术企业称号,期间该企业外国投资者有两年将从企业分得的税后利润再投资于本企业,2001年再投资增加注册资本,2003年再投资用于本企业扩建。
该企业从1997年到2004年的获利情况如下:单位:万元
要求:
(1)1997年经营不足6个月获利,虽选择从下一年度起计算免减税期限,但当年需纳税。
1997年企业所得税税额=50×15%=7.5(万元)
(2)1998、1999两年为免税年度。
(3)2000、2001、2002三年减半征税。
三年企业所得税税额=(100+140+200)×15%×50%=33(万元)
(4)2003年仍被认定为先进技术企业,继续延长三年减半征税,税率10%。
2003年企业所得税税额=280×10%=28(万元)
(5)2004年没有被认定为先进技术企业,税率为15%。
2004年企业所得税税额=300×15%=45(万元)
(6)8年共纳企业所得税=7.5+33+28+45=113.5(万元)
(7)2001年再投资退税额=50÷(1-15%÷2)×15%÷2×40%=1.62(万元)
(8)2003年再投资退税额=70÷(1-10%)×10%×100%=7.78(万元)
(9)2004年被取消先进技术企业称号,应缴回2003年再投资已退税额的60%。
缴回再投资已退税额=7.78×60%=4.668(万元)
税法原则是构成税收法律规范的基本要素之一,下列属于税法基本原则的是( )。
计算题:
某企业拟采用融资租赁方式于2011年1月1日从租赁公司租入一台设备,设备款为40000元,租期为3年,到期后设备归企业所有。
要求:
简述税法的概念和体系。
建设直接为农业生产服务的生产设施占用税法规定的农用地的,减半征收耕地占用税。( )
北京八达管理咨询公司2006年12月被北京某区县税务机关查处在2004年偷漏一笔货物销售收入25万元,则应按2004年当年适用的有关税法规定进行补税。这样处理,符合税法适用原则中的________。
根据不同的标准可以对税法进行不同的分类。对税法所作的下列分类中,以税法功能作用的不同作为分类标准的是( )。
根据以下资料回答题
2011年,某农场棉花生产中的某些经济参数如下表所示:
根据上述资料,回答下列问题。
根据以下资料回答题
2011年,某农场棉花生产中的某些经济参数如下表所示:
根据上述资料,回答下列问题。
计算题:
某企业从银行取得借款200万元(名义借款额),期限-年,名义利率8%。
要求:计算下列几种情况下的实际利率:
(1)收款法付息;
(2)贴现法付息;
(3)银行规定补偿性余额为10%;
(4)银行规定补偿性余额为10%,并按贴现法付息。
某中药饮片生产企业于2010年11月取得《药品生产许可证》
下列该中药饮片生产企业的行为,不符合法律要求的是()
计算题:
甲上市公司于20×8年1月设立,采用资产负债表债务法核算所得税费用,适用的所得税税率为25%,该公司20×8年利润总额为6000万元,当年发生的交易或事项中,会计规定与税法规定存在差异的项目如下:
(1)20×8年12月31日,甲公司应收账款余额为5000万元,对该应收账款计提了500万元坏账准备。税法规定,企业计提的坏账准备不得税前扣除,应收款项发生实质性损失时允许税前扣除。
(2)按照销售合同规定,甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。甲公司20×8年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为400万元,已计入当期损益。税法规定,与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。甲公司20×8年没有发生售后服务支出。
(3)甲公司20×8年以4000万元取得一次到期还本付息的国债投资,作为持有至到期投资核算,该投资实际利率与票面利率相差较小,甲公司采用票面利率计算确定利息收入,当年确认国债利息收入200万元,计入持有至到期投资账面价值,该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定,国债利息收入免征所得税。
(4)20×8年12月31日,甲公司Y产品的账面余额为2600万元,根据市场情况对Y产品计提跌价准备400万元,计入当期损益。税法规定,该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。
(5)20×8年4月,甲公司自公开市场购入基金,作为交易性金融资产核算,取得成本为
2.000万元,20×8年12月31日该基金的公允价值为4100万元,公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益,持有期间基金未进行分配,税法规定。该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额,待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
其他相关资料:
(1)假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化。
(2)甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
要求:
计算题:
某生产性外商投资企业,合同经营期12年。1992年开始生产,当年亏损15万元;1993年获利10万元;1994年获利40万元,外商投资者将分得的税后利润16万元再投资于该企业;1995年亏损8万元;1996年获利60万元,外商投资者将分得的税后利润20万元与银行贷款100万元一并再投资开办了另一家外商投资企业(经营期10年);1997年获利50万元。
要求:
《公司法》中规定的对企业利润的分配顺序为()
①被没收财物损失,违反税法规定支付的滞纳金和罚款。
②弥补企业以前年度亏损。
③提取法定盈余公积金。
④提取公益金。
⑤向投资者分配利润。
计算题:
设在经济特区的某中外合资经营企业是产品出口企业,1988年开业经营,经营期20年。该企业1988年至1996年获利情况及出口产品产值与企业全部产品产值的比例如下表:
单位:万元
要求:
甲公司适用的企业所得税税率为25%。甲公司申报2013年年度企业所得税时,涉及以下事项:
(1)2013年,甲公司期末存货成本3000万元。存货跌价准备年初余额为100万元,年末余额为220万元。
税法规定,企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。
(2)2012年1月1日,以银行存款2113.06万元自证券市场购入当日发行的一项3年期每年年末付息到期还本的国债。该国债票面金额为2000万元,票面年利率为5%,年实际利率为3%,到期日为2014年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。
税法规定,国债利息收入免交所得税。
(3)甲公司于2013年1月购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2400万元,采用权益法核算,初始投资成本小于乙公司可辨认净资产公允价值份额200万元。至12月31日,该项投资未发生减值,甲公司根据乙公司实现净利润确认投资收益50万元。甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。
税法规定,我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。
(4)2013年10月10日,甲公司由于为乙公司银行借款提供担保,因乙公司未如期偿还借款,而被银行提起诉讼,要求甲公司履行担保责任。12月31日,该诉讼尚未审结。甲公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为410万元。
税法规定,企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。
(5)2013年9月12日,甲公司自证券市场购入某股票,支付价款500万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。12月31日,该股票的公允价值为1000万元。
假定税法规定,交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额,待出售时一并计入应纳税所得额。
(6)其他相关资料:
①2012年12月31日,甲公司存在可于3年内税前弥补的亏损200万元,甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产50万元。
②甲公司2013年实现利润总额1800万元。
③除上述各项外,甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。
④甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异,预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。
⑤甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。
要求:
(1)确定甲公司2013年12月31日有关资产、负债的账面价值及其计税基础,并计算相应的暂时性差异,将相关数据填列在“甲公司2013年暂时性差异计算表”内。
甲公司2013年12月31日暂时性差异计算表
单位:万元
(2)计算甲公司2013年应确认的递延所得税费用(或收益)。
(3)编制甲公司2013年与所得税相关的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示,小数点后保留两位)
计算题:
某运输公司2013年购进及拥有车辆情况如下:
计算题:
深圳经济特区某生产性外商投资企业1997年7月开业,生产经营期15年。
当年虽获利,但企业选择从下一年度起计算免减税期限。从2000年至2003年均被政府主管机关认定为先进技术企业。
2004年经考核被撤销先进技术企业称号,期间该企业外国投资者有两年将从企业分得的税后利润再投资于本企业,2001年再投资增加注册资本,2003年再投资用于本企业扩建。
该企业从1997年到2004年的获利情况如下:单位:万元
要求:
综合题:某公司拟投资一个新项目,通过调查研究提出以下方案:(1)厂房:利用现有闲置厂房,目前变现价值为1000万元,但公司规定为了不影响公司其他正常生产,不允许出售。
(2)设备投资:设备购价总共2000万元,预计可使用6年,报废时预计无残值收入;按税法要求该类设备折旧年限为4年,使用直线法计提折旧,残值率为10%;计划在2014年9月1日购进,安装、建设期为1年。
(3)厂房装修:装修费用预计300万元,在装修完工的2015年9月1日支付。预计在3年后还要进行一次同样的装修(按税法规定可按直线法摊销)。
(4)收入和成本预计:预计2015年9月1日开业,预计第一年收入3600万元,以后每年递增2%;每年付现成本均为2000万元(不含设备折旧、装修费摊销)。
(5)该新项目需要的经营营运资本随销售额而变化,预计为销售额的5%。假设这些经营营运资本在每年9月1日投入,项目结束时收回。
(6)所得税税率为25%。
要求:(1)确定项目设备和装修费的各年投资额。
(2)计算经营营运资本各年投资额。
(3)确定项目终结点的回收额。
(4)若预计新项目投资的目标资本结构为资产负债率为60%,新筹集负债的税前资本成本为11.46%;公司过去没有投产过类似项目,但新项目与一家上市公司的经营项目类似,该上市公司的β为2,其资产负债率为50%;目前证券市场的无风险收益率为5%,证券市场的平均收益率为10%,计算确定该方案的净现值,并评价该企业应否投资此项目。
计算题:
企业只生产-种产品,年产销量为5万件,单位产品售价为20元。为了降低成本,计划购置新生产线。买价为200万元,预计使用寿命10年,到期收回残值2万元,直线法计提折旧。据预测可使变动成本降低20%,产销量不变。现有生产线的年折旧额为6万元,购置新生产线后现有的生产线不再计提折旧。其他的固定成本不变。目前生产条件下的变动成本为40万元,固定成本为24万元。
要求:
(1)计算目前的安全边际率和利润;
(2)计算购置新生产线之后的安全边际率和利润;
(3)判断购置新生产线是否经济?
(4)如果购置新生产线,企业经营的安全性水平有何变化?
计算题:
某企业拟进行一项固定资产投资(均在建设期内投入),该项目的现金流量表(部分)如下:
现金流量表(部分)
单位:万元
要求:
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