应收账款函证结果与被审计单位会计记录不一致的原因主要有哪些？审计人员应相应实施哪些主要的审计程序？ -题库考试答案搜索网

应收账款函证结果与被审计单位会计记录不一致的原因主要有哪些？审计人员应相应实施哪些主要的审计程序？

未知题

2021-07-17 17:53

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正确答案

应收账款函证结果与被审计单位会计记录不一致的原因主要有：
(1)被审计单位与债务人入账时间可能不同；
(2)被审计单位与债务人一方或双方可能存在记账错误；
(3)被审计单位可能存在弄虚作假或舞弊行为。
在出现差异时，审计人员相应实施的审计程序主要有：
(1)分析函证结果的差异原因，并进一步核实；
(2)调节被审计单位与债务人会计记录，确定有无记账错误；
(3)证实被审计单位是否存在虚列应收账款或其他舞弊行为。

试题解析

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关于审计函证的说法正确的是（）。
Ⅰ函证应以被审计单位的名义发出
Ⅱ若被函证方以传真的方式回函，注册会计师应直接接收，并要求被函证方及时寄回询证函原件
Ⅲ除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表不重要或函证很可能无效，否则应进行函证
Ⅳ函证一般应采取积极式函证

为确定应收账款的可实现价值，审计人员应实施的审计程序是（　　）。

对于未函证的应收账款，审计人员应当执行的最有效的审计程序是（）

为确定应收账款的可实现价值，审计人员应实施的审计程序是：

无法实施函证的应收账款，审计人员可以实施的最为有效的替代审计程序是（）。

注册会计师在对被审计单位应收账款进行函证时，下列属于注册会计师作为函证对象的有（）。

注册会计师无法对被审计单位会计报表的应收账款项目实施必要的审计程序，且无替代审计程序，则注册会计师可出具审计报告为（）。

ABC会计师事务所负责审计甲公司2017年度财务报表，A注册会计师是项目合伙人，在进驻审计现场后，A注册会计师决定立即实施函证程序，并采取了以下措施对函证实施过程进行控制：（1）A注册会计师要求项目组成员将被询证者的名称、单位名称、地址以及询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关记录和资料核对，然后再发出询证函。（2）询证函经被审计单位盖章后，由于负责银行存款函证的项目组成员B比较忙，所以在将询证函密封后，交给被审计单位的出纳代为发出。（3）为保证回函的客观性，项目组成员C以ABC会计师事务所的名义向被审计单位的客户发函。（4）A注册会计师认为应收账款的重大错报风险很高，所以取得积极式询证函回函是必要程序，在两次发函均没有收到回函的情况下，A注册会计师认为不需要执行替代审计程序，而直接考虑其对审计意见的影响。（5）在设计和实施实质性分析程序时，无论单独使用或与细节测试结合使用，A注册会计师都应当确定已记录的金额与预期值之间可接受的，且无需作进一步调查的差异额。针对事项（5），A注册会计师还应当实施哪些审计程序。

在对H公司2016年度财务报表进行审计时，N注册会计师负责审计应收账款。N注册会计师对截止日为2016年12月31日的应收账款实施了函证程序，并于2017年2月15日编制了以下应收账款函证分析工作底稿。要求：假定选择函证的应收账款样本是恰当的，应收账款的可容忍错报是30000元。针对上述工作底稿中显示的实施函证时遇到的问题和回函结果，N注册会计师应当实施哪些审计程序？

在对H公司2017年度财务报表进行审计时，N注册会计师负责审计应收账款。N注册会计师对截止日为2017年12月31日的应收账款实施了函证程序，并于2018年2月15日编制了以下应收账款函证分析工作底稿。假定选择函证的应收账款样本是恰当的，应收账款的可容忍错报是30000元，请简要回答以下问题：针对上述工作底稿中显示的实施函证时遇到的问题和回函结果，N注册会计师应当实施哪些审计程序？

应付账款一般不需要函证，但当被审计单位出现以下情况时，注册会计师应实施函证程序的有（）。

在对H公司2017年度财务报表进行审计时，N注册会计师负责审计应收账款。N注册会计师对截止日为2017年12月31日的应收账款实施了函证程序，并于2018年2月15日编制了以下应收账款函证分析工作底稿。假定选择函证的应收账款样本是恰当的，应收账款的可容忍错报是30000元，请简要回答以下问题：N注册会计师编制的上述工作底稿中存在哪些缺陷？