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北京信泰科技有限公司(以下简称信泰公司)是一家上市公司,2010~2013年对丙股份有限公司(以下简称丙公司)投资业务的有关资料如下。 (1) 2010年11月1日,信泰公司与A公司签订股权转让协议,该股权转让协议规定:信泰公司收购A公司持有的丙公司股权的20%,收购价格为2000万元。 (2)2011年1月1日,信泰公司以银行存款支付收购股权价款2000万元,另支付必要手续费10万元,并办理了相关的股权划转手续。信泰公司持有的股份占丙公司有表决权股份的20%,对丙公司的财务和经营决策具有重大影响。当日丙公司可辨认净资产的公允价值为10500万元,除下列项目外,丙公司其他资产、负债的账面价值与其公允价值相同(单位:万元): 丙公司该项固定资产原预计使用年限为10年,已使用5年,预计净残值为0,采用直线法计提折旧,折旧费计入当期管理费用。信泰公司在取得投资时丙公司账面上的存货于2011年对外出售80%,剩余20%于2012年全部对外售出。 (3) 2011年4月20日,丙公司股东大会通过决议,宣告分派2010年度的现金股利100万元,5月10日,信泰公司收到丙公司分派的2010年度现金股利。 (4)2011年9月,丙公司将其成本为800万元的某项商品以1100万元的价格出售给了信泰公司,信泰公司将取得的商品作为存货管理,当期对外出售6096。 (5)2011年12月31日,丙公司因可供出售金融资产公允价值上涨而确认增加其他综合收益150万元;2011年度,丙公司实现净利润400万元。 (6)2012年4月2日,丙公司召开股东大会,审议董事会于2012年3月1日提出的2011年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为:按净利润的10%提取法定盈余公积;按净利润的 5%提取任意盈余公积;分配现金股利120万元。该利润分配方案于当日对外公布。5月5日信泰公司收到现金股利。 (7) 2011年度内部销售形成的存货于2012年全部对外出售。 (8)丙公司2012年发生净亏损600万元。2012年12月31日,由于丙公司当年发生亏损,信泰公司对丙公司投资的预计可收回金额为1850万元。 (9)2013年3月20日信泰公司出售对丙公司的全部投资,收到出售价款1930万元,已存入银行。假定不考虑所得税等影响因素。 要求:(1)确定信泰公司取得丙公司股权交易中的"股权转让日",并说明理由; (2)分析计算2011年12月31日信泰公司对B公司长期股权投资的账面价值; (3)说明信泰公司201 1年年末编制合并财务报表时对丙公司股权投资的调整,如果是顺流交易合并报表中应该如何调整; (4)判断2012年年末是否应确认长期股权投资减值准备并说明理由; (5)计算2013年出售该项投资对当期损益的影响。

问答题
2022-10-01 01:30
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正确答案
(1)收购丙公司股权交易中的"股权转让日"为 2011年1月1日。理由:当天办理了相关的股权划转手续。 (2)2011年1月1日长期股权投资初始投资成本为2010万元,享有的被投资单位可辨认净资产公允价值的份额为2100万元,所以入账价值为 2100万元;宣告发放现金股利冲减长期股权投资20万元;年末可供出售金融资产的公允价值变动确认长期股权投资30万元,贷方记入其他综合收益;丙公司当年实现的账面净利润为400万元,按照公允价值调整后的净利润= 400 -(500- 300)×80% - (600- 500)/5= 220(万元),又因为当期存在一项存货的逆流交易,60%的部分实现了对外销售,未实现内部交易损益为(1100 -800)×(1-60%)=120(万元),投资方应确认的 投资收益=( 220 -120)×20%=20(万元),借方计入长期股权投资;所以2011年12月31日长期股权投资的账面价值=2100-20+30+20=2130(万元)。 (3)合并财务报表中对该未实现内部交易损益应在个别报表已确认投资损益的基础上进行以下调整: 借:长期股权投资 24 贷:存货 24 如果是顺流交易,调整分录如下: 借:营业收入 220 贷:营业成本 160 投资收益 60 (4)2012年年末应计提长期股权投资减值准备。理由:2012年丙公司按照公允价值调整后的净亏损=600+(500 - 300)×20%+(600- 500)/5=660(万元),所以信泰公司应确认的投资收益=(- 660+120)×20%=-108(万元)。2012年年末计提减值前长期股权投资的账面价值=2130- 24 -108 =1998(万元),而可收回金额为1850万元,可收回金额低于账面价值,故应计提长期股权投资减值准备。 (5)出售该项股权对损益的影响=1930-1850+30=110(万元)

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