甲公司为增强营运能力，决定新建一艘大型船舶，所需资金通过发行可转换公司债券筹集。发生的相关交易资料如下。（1）2009年12月1日甲公司召开临时股东大会，本次会议以记名投票方式审议通过了《关于甲公司发行可转换公司债券的议案》，同意于2010年1月1日按面值发行5年期、到期一次还本、分期付息（次年1月1日支付上年度利息）、票面年利率为6%的可转换公司债券5000万元，款项于发行当日收存银行并专户存储，不考虑发行费用。债券发行2年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元（按债券面值转股，假设转股时应付利息已全部支付），股票面值为每股1元。2010年1月1日二级市场上与甲公司发行的可转换债券类似的没有附带转换权的债券的市场利率为9%。［（P/F，9%，5）=0.6499；（P/A，9%，5）=3.8897］（2）乙造船企业承接了甲公司该船舶制造项目，与甲公司签订了总金额为5000万元的固定造价合同。乙企业合同完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。工程已于2010年2月1日开工，预计2012年9月完工。最初预计的工程总成本为4000万元，至2011年底，由于材料价格上涨等因素影响，预计工程总成本上升至5200万元。乙企业于2012年7月提前两个月完成了建造合同，工程质量优良，甲公司同意支付奖励款100万元。假设不考虑增值税的影响。乙企业建造该工程的其他有关资料如下表所示：（3）经临时股东大会授权，2010年2月9日甲公司利用项目闲置资金购入丙公司股票400万股作为交易性金融资产，实际支付价款3380万元（其中含相关税费20万元）。5月28日甲公司以每股8.35元的价格卖出丙公司股票250万股，支付相关税费12万元，所得款项于次日收存银行。6月30日丙公司股票收盘价为每股7.10元。8月28日甲公司以每股9.15元的价格卖出丙公司股票150万股，支付相关税费6万元，所得款项于次日收存银行。不考虑股票交易应交纳的所得税。（4）甲公司发行可转换公司债券募集资金的专户存款在2010年资本化期间内实际取得的存款利息收入为25万元。要求（答案以万元为单位，计算结果保留两位小数）：（1）计算甲公司发行的可转换公司债券负债成份与权益成份的公允价值。（2）计算甲公司新建投资项目2010年度的借款费用资本化金额。（3）假设甲公司可转换债券的持有人在2012年1月1日全部行使转换权，计算该事项对甲公司所有者权益的影响。（4）分析判断建造合同业务中，影响乙企业利润表中"营业利润"项目的因素有哪些，并计算2010年和2011年利润表中"营业利润"项目的金额（假设乙企业除此业务外当期未发生其他业务）。 -题库考试答案搜索网

甲公司为增强营运能力，决定新建一艘大型船舶，所需资金通过发行可转换公司债券筹集。发生的相关交易资料如下。（1）2009年12月1日甲公司召开临时股东大会，本次会议以记名投票方式审议通过了《关于甲公司发行可转换公司债券的议案》，同意于2010年1月1日按面值发行5年期、到期一次还本、分期付息（次年1月1日支付上年度利息）、票面年利率为6%的可转换公司债券5000万元，款项于发行当日收存银行并专户存储，不考虑发行费用。债券发行2年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元（按债券面值转股，假设转股时应付利息已全部支付），股票面值为每股1元。2010年1月1日二级市场上与甲公司发行的可转换债券类似的没有附带转换权的债券的市场利率为9%。［（P/F，9%，5）=0.6499；（P/A，9%，5）=3.8897］（2）乙造船企业承接了甲公司该船舶制造项目，与甲公司签订了总金额为5000万元的固定造价合同。乙企业合同完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。工程已于2010年2月1日开工，预计2012年9月完工。最初预计的工程总成本为4000万元，至2011年底，由于材料价格上涨等因素影响，预计工程总成本上升至5200万元。乙企业于2012年7月提前两个月完成了建造合同，工程质量优良，甲公司同意支付奖励款100万元。假设不考虑增值税的影响。乙企业建造该工程的其他有关资料如下表所示：（3）经临时股东大会授权，2010年2月9日甲公司利用项目闲置资金购入丙公司股票400万股作为交易性金融资产，实际支付价款3380万元（其中含相关税费20万元）。5月28日甲公司以每股8.35元的价格卖出丙公司股票250万股，支付相关税费12万元，所得款项于次日收存银行。6月30日丙公司股票收盘价为每股7.10元。8月28日甲公司以每股9.15元的价格卖出丙公司股票150万股，支付相关税费6万元，所得款项于次日收存银行。不考虑股票交易应交纳的所得税。（4）甲公司发行可转换公司债券募集资金的专户存款在2010年资本化期间内实际取得的存款利息收入为25万元。要求（答案以万元为单位，计算结果保留两位小数）：（1）计算甲公司发行的可转换公司债券负债成份与权益成份的公允价值。（2）计算甲公司新建投资项目2010年度的借款费用资本化金额。（3）假设甲公司可转换债券的持有人在2012年1月1日全部行使转换权，计算该事项对甲公司所有者权益的影响。（4）分析判断建造合同业务中，影响乙企业利润表中"营业利润"项目的因素有哪些，并计算2010年和2011年利润表中"营业利润"项目的金额（假设乙企业除此业务外当期未发生其他业务）。

问答题

2023-03-07 15:49

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正确答案

（1）可转换公司债券负债成份的公允价值=5000×6%×（P/A，9%，5）+5000×（P／F，9%，5）=4416.41（万元）权益成份的公允价值=5000-4416.41=583.59（万元）（2）进行暂时性投资取得的投资收益=250×8.35+150×9.15-3380-12-6=62（万元）2010年度借款费用资本化金额=4416.41×9%×11／12-62-25=277.35（万元）【参考分录：2010年初发行债券：借：银行存款5000应付债券--可转换公司债券（利息调整）583.59贷：应付债券--可转换公司债券（面值）5000其他权益工具583.592010年底计提利息：借：在建工程（4416.41×9%×11／12）364.35财务费用33.13贷：应付利息300应付债券--可转换公司债券（利息调整）97.48借：应收利息25贷：在建工程25借：银行存款25贷：应收利息252010年2月9日取得股票：借：交易性金融资产3360投资收益20贷：银行存款33802010年处置的累计结转：借：银行存款3442贷：交易性金融资产3360投资收益82借：投资收益62贷：在建工程62（交易性金融资产持有期间的净损益，原计入投资收益，现冲减在建工程成本）2011年1月1日支付利息：借：应付利息300贷：银行存款300】（3）方法一：转股时增加的股本=5000/10=500（万元）甲公司增加的'资本公积--股本溢价'=应付债券的摊余成本+权益成份的公允价值-转股时增加的股本-4416.41+（4416.41×9%-5000×6%）+{［4416.41+（4416.41×9%-5000×6%）］×9%-5000×6%）+583.59-500=4703.73（万元）转股时对甲公司所有者权益的影响额=500+4703.73-583.59=4620.14（万元）方法二：转股时对甲公司所有者权益的影响额=转股时应付债券的摊余成本=4416.41+（4416.41×9%-5000×6%）+{［4416.41+（4416.41×9%-5000×6%）］×9%-5000×6%）=4620.14（万元）（4）影响乙企业'营业利润'项目的因素有确认的主营业务收入、主营业务成本及计提存货跌价准备记入'资产减值损失'的金额。2010年的完工进度=1000÷4000×100%=25%2010年确认的合同收入=5000×25%=1250（万元）2010年确认的合同费用=4000×25%=1000（万元）2010年确认的合同毛利=1250-1000=250（万元）2010年'营业利润'项目的金额=1250-1000=250（万元）2011年的完工进度=3640÷5200×100%=70%2011年确认的合同收入=5000×70%-1250=2250（万元）2011年确认的合同费用=5200×70%-1000=2640（万元）2011年确认的合同毛利=2250-2640=-390（万元）2011年确认的合同预计损失=（5200-5000）×（1-70%）=60（万元）2011年'营业利润'项目的金额=2250-2640-60=-450（万元）

试题解析

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公司发行公司债券所筹集的资金，可以用于（）。

公司发行公司债券筹集的资金（）。

为筹集生产经营资金，有可能依法发行公司债券的企业包括（）。

为筹集生产经营建设资金，有可能依法发行公司债券的企业包括（）

公司发行公司债券所筹集的资金，可以用于（　）。

某股份有限公司2011年3月发行3年期公司债券1000万元，1年期公司债券500万元。2013年2月，该公司鉴于到期债券已偿还且具备再次发行公司债券的其他条件，计划申请发行可转换公司债券。经审计确认该公司2013年1月末净资产额为6000万元。该公司此次发行可转换公司债券额最多不得超过（）万元。

某股份有限公司2005年3月发行3年期公司债券1000万元，1年期公司债券500万元。2007年2月，该公司鉴于到期债券已偿还且具备再次发行公司债券的其他条件，计划申请发行可转换公司债券。经审计确认该公司2007年1月末净资产额为6000万元。该公司此次发行可转换公司债券额最多不得超过（）。

公司债券又成为企业债券，是股份公司为筹集资金而发行的经营管理权。()

甲公司为筹集资金于2011年1月1日发行了面值为1000万元、票面利率为6%、期限为3年的到期一次还本付息的一般公司债券。发行价格为1047.84万元，当日市场上同类债券的市场利率是4%，该应付债券2012年末的摊余成本是（）。

甲公司2013年1月1日发行三年期可转换公司债券，实际发行价款200000万元，其中负债成份的公允价值为180000万元。假定发行债券时另支付发行费用600万元。甲公司发行债券时应确认的“应付债券”科目的金额为（）万元。

甲公司为增强营运能力，决定新建一艘大型船舶，所需资金通过发行可转换公司债券筹集。发生的相关交易资料如下。（1）2009年12月1日甲公司召开临时股东大会，本次会议以记名投票方式审议通过了《关于甲公司发行可转换公司债券的议案》，同意于2010年1月1日按面值发行5年期、到期一次还本、分期付息（次年1月1日支付上年度利息）、票面年利率为6%的可转换公司债券5000万元，款项于发行当日收存银行并专户存储，不考虑发行费用。债券发行2年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元（按债券面值转股，假设转股时应付利息已全部支付），股票面值为每股1元。2010年1月1日二级市场上与甲公司发行的可转换债券类似的没有附带转换权的债券的市场利率为9%。［（P/F，9%，5）=0.6499；（P/A，9%，5）=3.8897］（2）乙造船企业承接了甲公司该船舶制造项目，与甲公司签订了总金额为5000万元的固定造价合同。乙企业合同完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。工程已于2010年2月1日开工，预计2012年9月完工。最初预计的工程总成本为4000万元，至2011年底，由于材料价格上涨等因素影响，预计工程总成本上升至5200万元。乙企业于2012年7月提前两个月完成了建造合同，工程质量优良，甲公司同意支付奖励款100万元。假设不考虑增值税的影响。乙企业建造该工程的其他有关资料如下表所示：

（3）经临时股东大会授权，2010年2月9日甲公司利用项目闲置资金购入丙公司股票400万股作为交易性金融资产，实际支付价款3380万元（其中含相关税费20万元）。5月28日甲公司以每股8.35元的价格卖出丙公司股票250万股，支付相关税费12万元，所得款项于次日收存银行。6月30日丙公司股票收盘价为每股7.10元。8月28日甲公司以每股9.15元的价格卖出丙公司股票150万股，支付相关税费6万元，所得款项于次日收存银行。不考虑股票交易应交纳的所得税。（4）甲公司发行可转换公司债券募集资金的专户存款在2010年资本化期间内实际取得的存款利息收入为25万元。要求（答案以万元为单位，计算结果保留两位小数）：（1）计算甲公司发行的可转换公司债券负债成份与权益成份的公允价值。（2）计算甲公司新建投资项目2010年度的借款费用资本化金额。（3）假设甲公司可转换债券的持有人在2012年1月1日全部行使转换权，计算该事项对甲公司所有者权益的影响。（4）分析判断建造合同业务中，影响乙企业利润表中"营业利润"项目的因素有哪些，并计算2010年和2011年利润表中"营业利润"项目的金额（假设乙企业除此业务外当期未发生其他业务）。