甲公司于2006年因政策性原因发生经营亏损，经调整后的应纳税所得额为-4000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个纳税年度的应纳税所得额。该公司预计其未来5年期间能够产生足够的应纳税所得额利用该经营亏损。假定2007年及以后纳税年度的会计利润均为1000万元，无其他纳税调整事项。2006年发生亏损时，假设会计利润为-4000万元；应纳税所得额：

甲公司于2006年因政策性原因发生经营亏损，经调整后的应纳税所得额为-4000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个纳税年度的应纳税所得额。该公司预计其未来5年期间能够产生足够的应纳税所得额利用该经营亏损。假定2007年及以后纳税年度的会计利润均为1000万元，无其他纳税调整事项。
2006年发生亏损时，假设会计利润为-4000万元；应纳税所得额：－4000万元；应纳所得税：0万元。分析并写出会计分录。

未知题

2021-07-17 17:53

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正确答案

递延所得税资产：4000万元×25%＝1000（万元）

递延所得税=（期末递延所得税负债-期初递延所得税负债）－（期末递延所得税资产－期初递延所得税资产）＝0－（1000万元－0）＝-1000（万元）

所得税费用=当期所得税+递延所得税＝0+（－1000万元）＝－1000（万元）

净利润=－4000万元－（－1000万元）＝－3000（万元）

账务处理如下：

借：递延所得税资产 10 000 000

贷：所得税费用 10 000 000

试题解析

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税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额，应当先按照法定税率补缴税款，用税收所得弥补以前年度发生亏损。

某居民企业2013年会计利润为150万元，实际支出的工资、薪金总额为150万元，本期福利费发生额30万元，拨缴的工会经费3万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费4.50万元，不考虑其他纳税调整因素，该企业2013年的应纳税所得额为（）万元。

甲企业为符合条件的小型微利企业。2017年甲企业的应纳税所得额为25万元。甲企业当年应缴纳的企业所得税税额为（）万元。

某居民企业202x年实际支出的工资、薪金总额为150万元，福利费本期发生30万元，拨缴的工会经费3万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费4.50万元，该企业在计算202x年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为（）万元。

汇总纳税成员企业在总机构集中清算年度发生的亏损，可用本企业以后年度的应纳税所得额进行弥补亏损。

汇总纳税成员企业在总机构集中清算年度发生的亏损，可用本*企业以后年度的应纳税所得额进行弥补亏损。

汇总纳税成员企业在总机构集中清算年度发生的亏损，可用本企业以后年度的应纳税所得额进行弥补亏损。

甲公司2017年因政策性原因发生经营亏损1000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个会计年度的应纳税所得额。该公司预计未来5年期间能够产生足够的应纳税所得额弥补亏损，下列关于该经营亏损的表述中，正确的是()。

甲公司以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、销售收入总额、高新技术产品收入等指标申请并经认定为高新技术企业，属于增值税一般纳税人。2014年度相关生产经营资料如下：（1）甲公司坐落在某市区，全年实际占用土地面积共计500000平方米，其中：公司办的幼儿园占地3000平方米，厂区内道路及绿化占地4000平方米，经营门市部占地5000平方米，生产经营场所占地488000平方米。（2）甲公司当年固定资产原值共计12000万元，其中：房产原值8000万元，机器设备及其他固定资产原值4000万元。4月1日将房产原值800万元的办公楼出租给某企业作经营用房，出租期限3年，共计租金720万元，每个季度租金60万元，在租用期的当季收取当季的租金。（3）公司拥有乘用车20辆，整备质量为4吨的货车50辆。乘用车年基准税额为500元，货车整备质量每吨年单位税额为80元，公司计算缴纳车船税2.6万元。（4）当年实现不含税销售额共计8000万元，取得送货的运费收入58.5万元（和销售收入统一开票，未分别核算）；购进原材料，取得防伪税控增值税专用发票上注明购货金额5176.5万元，进项税额880.005万元；另支付运输部门运输费用，取得货运增值发票上注明运费20万元，增值税2.2万元；支付装卸费用，取得增值税专用发票上注明装卸费8万元，增值税0.48万元。国庆节前，将自产产品作为福利发放给本公司每位员工，每人一套，市场含税零售价每套117元，成本正常结转。全年扣除的产品销售成本3000万元。2014年底，初次购入税控系统专用设备一台，价税合计4万元，取得增值税专用发票。（5）“投资收益”账户记载：购买国债到期兑付取得利息收入48万元，国家重点建设债券到期兑付取得利息收入14万元。境外分回的投资收益900万元，境外当地的所得税税率为10%。（6）发生财务费用220万元；其中包含与某商业银行借款1200万元（借期一年），支付的银行贷款利息60万元；向乙企业借款2000万元（借期一年），支付的年利息140万元，（乙为甲的关联企业，权益性投资800万，甲无法提供资料证明其借款活动符合独立交易原则）以及因逾期归还贷款支付的银行罚息20万元。（7）发生管理费用400万元，其中包括业务招待费60万元、给职工统一制作要求在工作中穿着的工作服费用50万元和新产品开发费用120万元，不包括房产税、城镇土地使用税和车船税。（8）发生不含税广告费740万元，取得增值税专用发票，注明税款44.4万元，业务宣传费用60万元，代销手续费5万元。另外，以前年度累计结转未扣除的广告费扣除额65万元。（9）公司本年度在册员工500人，全年计入成本、费用中的实发工资总额800万元（其中包括支付本企业残疾职工工资60万元），拨缴职工工会经费18.40万元，实际列支职工福利费122.80万元和职工教育经费25.50万元。能提供工会经费拨缴款专用收据。（10）营业外支出实际发生额60万元，其中包括非广告性的赞助25万元和直接向某少年宫的捐款10万元。（11）欠乙公司货款35万元。由于甲公司资金周转出现暂时的困难，短期内不能支付已于2014年3月1日到期的货款。2014年5月1日，经双方协商，乙公司同意甲公司以其生产的产品偿还债务并豁免剩余债务。该批产品的公允价值为20万元（不含增值税），实际生产成本为12万元，企业做了如下的会计处理：借：应付账款12贷：库存商品（12）甲企业于3月初购置《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》所列的节能节水专用设备一台，取得的防伪税控增值税专用发票上注明价款300万元．增值税款51万元。当月投入使用，进项税额已按规定申报抵扣，并已按规定计提折旧费用。（13）2011年度甲企业发生了实际损失500万元，但因某种原因未能在当年所得税前扣除，2014年经税务机关批准允许税前扣除。甲企业2011年～2013年应纳税所得额分别为100万元、150万元和300万元。其他相关资料：城镇土地使用税每平方米单位税额2元；房产税计算余值时的扣除比例20%；相关票据在规定期限内均通过主管税务机关认证；假定2014年度账务尚未最终结账。要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数，计算结果保留四位小数。（1）计算甲公司全年应缴纳的城镇土地使用税、房产税。（2）计算甲公司全年应缴纳的增值税。（3）计算甲公司全年应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加。（4）分析甲公司用自产产品偿债的处理是否正确，如果不正确，如何进行会计调整。（5）计算甲公司2014年的会计利润。（6）计算甲公司财务费用应调整的应纳税所得额。（7）计算甲公司管理费用应调整的应纳税所得额（包括对计划开发费用的加计扣除）。（8）计算甲公司销售费用应调整的应纳税所得额。（9）计算甲公司工资薪金及附加“三费”应调整的应纳税所得额。（10）计算甲公司营业外支出应调整的应纳税所得额。（11）计算甲公司2014年度应纳的企业所得税。（12）计算甲公司2014年度应补（退）的企业所得税。

甲公司系上市公司，属于增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2017年度所得税汇算清缴于2018年4月30日完成，在此之前发生的2017年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。甲公司应交所得税和递延所得税已经计算完成。甲公司2017年度财务报告于2018年3月31日经董事会批准对外报出。2018年1月1日至3月31日，甲公司发生如下交易或事项：（1）1月14目，甲公司收到乙公司退回的2017年10月4日从其购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。当日，甲公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格（不含增值税）为100万元，增值税税额为17万元，销售成本为80万元。甲公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至2018年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回。2017年年末，甲公司已经对该项应收账款计提了8万元的坏账准备。税法规定，企业计提的坏账准备不得计入应纳税所得额。（2）2月20日，甲公司因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失200万元。（3）2月26日，甲公司获知丙公司被法院依法宣告破产，预计应收丙公司账款200万元（含增值税）收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在2017年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丙公司账款余额的40%计提了坏账准备。税法规定，计提的坏账准备不得计入应纳税所得额。（4）3月5日，甲公司发现2017年度漏记某项生产设备折旧费用200万元（应纳税所得额同样漏记），金额较大。至2017年12月31日，该生产设备生产的产品已完工，并全部对外销售，假定税法与会计关于生产设备的折旧年限，折旧方法及预计净残值相同。（5）3月15日，甲公司决定以2000万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成后，甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。（6）3月28日，甲公司董事会提议的利润分配方案如下：提取法定盈余公积500万元，分配现金股利200万元。甲公司根据董事会提议的利润分配方案，将提取的法定盈余公积作为盈余公积，将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整2017年12月31日资产负债表相关项目。指出甲公司发生的上述事项（1）至（6）哪些属于调整事项（只需写出相关序号）。

年度	2005	2006	2007	2008	2009	2010
应纳税所得额（万元）	-90	-490	250	-340	170	300