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当注册会计师对公司管理层的诚信存在严重疑虑时，可能会导致注册会计师不能执行财务报表审计。

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2022-05-25 13:40

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B、错

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错

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标签： CMS专题会计继续教育会计继续教育综合练习一

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注册会计师负责对乙公司2019年度财务报表进行审计，注册会计师出具审计报告的日期为2020年3月15日，财务报表报出日为2020年3月20日。如果针对2020年3月20日后发现的事实，乙公司管理层修改了2019年度财务报表，注册会计师应当采取的措施有（　　）。

当注册会计师对公司管理层的诚信存在严重疑虑时，可能会导致注册会计师不能执行财务报表审计。

注册会计师李明负责甲公司2012年度财务报表审计工作，为明确与财务报表有关的管理层责任，注册会计师李明往往要求甲公司出具（）。

注册会计师负责对甲公司编制的下属子公司乙公司2009年度财务报表进行审阅。在与甲公司管理层沟通时，注册会计师应当说明该项业务属于（）。

会计职业道德规范教育是指对会计人员开展以会计法律制度、会计职业规范为主要内容的教育。（）

中国注册会计师协会是我国注册会计师的行业自律组织，对注册会计师进行自律管理和约束。( )

（）负责会计从业资格管理、会计专业技术职务资格管理、会计人员评优表彰奖惩，会计人员继续教育等。

会计人员继续教育只是针对单位会计机构从事会计工作的人员。

ABC会计师事务所首次接受委托，对甲公司2012年度财务报表进行审计，委派A注册会计师担任项目合伙人。甲公司2011年度财务报表由XYZ会计师事务所的X注册会计师负责审计。相关事项如下：（1）A注册会计师在接受委托前与X注册会计师进行电话沟通，询问其是否发现甲公司管理层存在正直诚信方面的问题以及与甲公司管理层在重大会计审计问题上是否存在意见分歧，并在沟通之后告知甲公司管理层。（2）X注册会计师拒绝A注册会计师查阅其2011年度审计工作底稿，A注册会计师据此认为无法对存货的期初余额获取充分、适当的审计证据。（3）由于无法获得甲公司持有的某联营企业相关财务信息，无法就年末长期股权投资的账面价值以及当年确认的投资收益获取充分、适当的审计证据，X注册会计师对甲公司2011年度财务报表发表了保留意见。甲公司于2012年处置了该项投资。A注册会计师认为，导致对上期财务报表发表保留意见的事项已经解决，该事项对2012年度审计意见无影响。（4）A注册会计师发现甲公司2011年度财务报表存在一项重大错报。甲公司管理层调整了2012年度财务报表对应数据，在财务报表附注中作了充分披露，并将该事项告知X注册会计师。A注册会计师认为该问题已解决，无须实施其他程序。假定上述第（1）至（4）项均为独立事项，并且不考虑其他因素，逐项指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

ABC会计师事务所首次接受委托，对甲公司2012年度财务报表进行审计，委派A注册会计师担任项目合伙人。甲公司2011年度财务报表由XYZ会计师事务所的X注册会计师负责审计。相关事项如下：（1）A注册会计师在接受委托前与X注册会计师进行电话沟通，询问其是否发现甲公司管理层存在正直诚信方面的问题以及与甲公司管理层在重大会计审计问题上是否存在意见分歧，并在沟通之后告知甲公司管理层。（2）X注册会计师拒绝A注册会计师查阅其2011年度审计工作底稿，A注册会计师据此认为无法对存货的期初余额获取充分、适当的审计证据。（3）由于无法获得甲公司持有的某联营企业相关财务信息，无法就年末长期股权投资的账面价值以及当年确认的投资收益获取充分、适当的审计证据，x注册会计师对甲公司2011年度财务报表发表了保留意见。甲公司于2012年处置了该项投资。A注册会计师认为，导致对上期财务报表发表保留意见的事项已经解决，该事项对2012年度审计意见无影响。（4）A注册会计师发现甲公司2011年度财务报表存在一项重大错报。甲公司管理层调整了2012年度财务报表对应数据．在财务报表附注中作了充分披露，并将该事项告知X注册会计师。A注册会计师认为该问题已解决，无须实施其他程序。假定上述第（1）至（4）项均为独立事项，并且不考虑其他因素，逐项指出A注册会计师的处理是否恰当。如不恰当．简要说明理由。

2015年1月5日，ABC会计师事务所首次接受甲公司委托对其2014年财务报表进行审计。在对舞弊和法律法规的审计过程中，遇到下列事项：（1）经了解，甲公司及其环境较2013年未发生重大变化，注册会计师拟信赖前任注册会计师对管理层诚信、治理层的评价。（2）经风险评估认定甲公司管理层凌驾于控制之上的风险较低，因此不拟计划在2014年财务报表审计中针对管理层凌驾于控制之上的风险实施会计分录测试。（3）在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师基于收入确认存在舞弊风险的假定，来评价甲公司哪些类型的收入、收入交易或认定会导致舞弊风险。（4）在审计的过程中，注册会计师识别出甲公司的涉密信息存在舞弊，注册会计师应当考虑与管理层或治理层进行沟通，但不涉及向被审计单位以外的机构报告。（5）在审计的过程中，注册会计师发现甲公司违反了税收方面的法律法规，影响重大，且甲公司执意不接受注册会计师的意见，注册会计师考虑在审计报告中增加其他事项段对甲公司违反法律法规的情况进行说明。针对上述事项（1）至（5），逐项指出注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表，审计工作底稿中与会计分录测试相关的部分内容摘录如下：（1）A注册会计师通过询问管理层以充分了解甲公司是否存在与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动。（2）A注册会计师在了解甲公司财务报告流程以及针对会计分录和其他调整已实施控制后，直接实施了细节测试。（3）考虑到对财务报表项目实施的实质性程序已涵盖了日常会计分录，A注册会计师认为无需测试整个会计期间的会计分录和其他调整，仅测试了甲公司于2014年末作出的会计分录和其他调整。（4）A注册会计师根据甲公司管理层提供的2014年末会计分录和其他调整清单，选取了测试样本。（5）A注册会计师选取了符合设定的异常特征且金额高于明显微小错报临界值的会计分录和其他调整作为测试样本。针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

相关题目: 丙注册会计师负责对C公司2012年度财务报表进行审计。如果C公司会计记录不完整、内部控制不存在或管理层严重缺乏诚信，导致可能无法获取充分、适当的审计证据，丙注册会计师应当考虑（）。; 会计职业道德规范教育是指对会计人员开展以会计法律法规制度、会计职业道德规范为主要内容的教育。（　　）; 当前开展会计诚信教育、加强会计职业道德建设的现实意义有（　　）。; A注册会计师在审查W公司2009年度应付账款项目时，发现W公司应付账款明细账中存在确实无法支付的巨额应付账款。对此，A注册会计师应提请W公司管理层作()的会计处理。; 在对舞弊风险进行评估后，G注册会计师认为庚公司管理层凌驾于内部控制之上的风险很高。对此，G注册会计师通常实施的审计程序有(); A注册会计师已连续5年担任甲公司年度财务报表审计的签字注册会计师。根据有关规定，在审计甲公司20×9年度财务报表时，正达会计师事务所(是XYZ会计师事务所集团成员)决定不再由注册会计师A担任签字注册会计师。但在成立甲公司20×9年度财务报表审计项目组时，XYZ会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。此时，正达事务所可以立即将相关信息告知()，以便他们采取适当的行动。; ABC会计师事务所拟接受丁公司的委托，通过了解获知丁公司为小型企业，会计记录不完整，内部控制不存在或管理层缺乏诚信，可能导致无法获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当考虑（）。; 当复核和测试管理层作出会计估计的过程时，注册会计师应当按照下列()步骤实施审计程序。; 当注册会计师与管理层在被审计单位会计政策的选用、会计估计的作出或财务报表的披露方面存在分歧时，如认为对财务报表的影响是重大的或可能是重大的，注册会计师应出具（）的审计报告。; 注册会计师负责对乙公司2013年度财务报表进行审计，注册会计师出具审计报告的日期为2014年3月15日，财务报表报出日为2014年3月20日。如果针对2014年3月20日后发现的事实，乙公司管理层修改了2013年度财务报表，注册会计师应当采取的措施有（）。; 注册会计师在审计S公司采购与付款交易的相关账户余额，当出现（）情形时，注册会计师应该考虑实施细节测试。; 注册会计师李明负责甲公司2012年度财务报表审计工作，为明确与财务报表有关的管理层责任，注册会计师李明往往要求甲公司出具（）。; 如果注册会计师不同意被审计单位提出的变更业务的要求，被审计单位又不允许注册会计师继续执行原审计业务，注册会计师应当（）。; ABC会计师事务所于20×7年取得证券期货相关业务审计资格。为了尽快开展上市公司审计业务，ABC会计师事务所从XYZ会计师事务所招聘A注册会计师担任上市公司审计部经理。A注册会计师将XYZ会计师事务所的上市公司审计客户——甲公司带入ABC会计师事务所。
在对甲公司20×8年度财务报表审计时，ABC会计师事务所委派A注册会计师继续担任项目负责人，并与上市公司审计部副经理B注册会计师共同担任签字注册会计师。
在计划审计工作时，受到审计资源的限制，A注册会计师认为，自己过去5年一直担任甲公司的审计项目负责人和签字注册会计师，非常熟悉甲公司情况，因此要求项目组不再了解甲公司及其环境，直接实施进一步审计程序。为了保证审计质量，A注册会计师作为项目负责人和项目质量控制复核人，对整个审计业务的重大事项进行了复核。
要求：; 注册会计师王某如果发现被审计单位A公司的会计处理存在下列事实，其中表明“发生”认定错误的是（　　）。; A注册会计师负责丁公司2011年度财务报表审计工作，在审计工作前，需要明确注册会计师与审计客户管理层、治理层相关的责任，丁公司管理层对编制财务报表的责任不包括（）。; 会计职业道德教育主要包括会计职业道德观念教育、会计职业道德规范教育和会计职业道德警示教育。; 会计职业道德教育主要包括会计职业道德观念教育、会计职业道德规范教育和会计职业道德警示教育。; 中国注册会计师协会是我国注册会计师的行业自律组织，对注册会计师进行自律管理和约束。; 审计准则用于规范注册会计师执行历史财务信息（）审计业务，要求注册会计师综合使用审计方法，对财务报表获取合理程度的保证；审阅准则用于注册会计师执行历史财务信息审阅业务，要求注册会计师主要使用询问和分析程序，对财务报表获取有限程度的保证；

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