第 36 题注册会计师应当运用职业判断，考虑一项控制单独或连同其他控制是否与评估的重大错报风险以及针对评估的风险设计和实施的进一步审计程序有关。在运用职业判断时，注册会计师应当考虑的因素包括（　　）。 -题库考试答案搜索网

第 36 题注册会计师应当运用职业判断，考虑一项控制单独或连同其他控制是否与评估的重大错报风险以及针对评估的风险设计和实施的进一步审计程序有关。在运用职业判断时，注册会计师应当考虑的因素包括（　　）。

多选题

2022-07-10 23:18

A、被审计单位业务的性质，包括组织结构和所有权特征
B、被审计单位经营的多样性和复杂性
C、内部控制的情况和适用的要素
D、一项特定控制(单独或连同其他控制)是否以及如何防止或发现并纠止重大错报

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正确答案

ABCD

试题解析

注册会计师应当考虑的因素包括：(1)重要性；(2)相关风险的重要程度；(3)被审计单位的规模；(4)被审计单位业务的性质，包括组织结构和所有权特征；(5)被审计单位经营的多样性和复杂性；(6)适用的法律法规；(7)内部控制的情况和适用的要素；(8)作为内部控制组成部分的系统(包括使用服务机构)的性质和复杂性；(9)一项特定控制(单独或连同其他控制)是否以及如何防止或发现并纠止重大错报。

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注册会计师应当运用职业判断，考虑一项控制单独或连同其他控制是否与评估的重大错报风险以及针对评估的风险设计和实施的进一步审计程序有关。在运用职业判断时，注册会计师应当考虑的因素包括（）

注册会计师应当运用职业判断，考虑一项控制单独或连同其他控制是否与评估重大错报风险以及针对评估的风险设计和实施进一步审计程序有关。在运用职业判断时，注册会计师应当考虑（）因素。

第 36 题注册会计师应当运用职业判断，考虑一项控制单独或连同其他控制是否与评估的重大错报风险以及针对评估的风险设计和实施的进一步审计程序有关。在运用职业判断时，注册会计师应当考虑的因素包括（　　）。

注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，进一步审计程序是注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施的审计程序，具体包括()

注册会计师应当考虑会计估计的性质，并根据具体情况选择实施()程序，以应对评估的重大错报风险。

注册会计师应当针对评估的舞弊导致的认定层次重大错报风险实施审计程序，其中恰当的有()

注册会计师应当针对评估的舞弊导致的认定层次重大错报风险实施审计程序，其中恰当的有（　）。

当在评估认定层次重大错报风险时，注册会计师应当实施控制测试，以获取其运行有效的审计证据的前提条件包括（）。

注册会计师丁琳是甲公司2013年度财务报表审计业务的项目合伙人。在制订具体审计计划时，注册会计师丁琳需要了解甲公司的内部控制，以评估重大错报风险，进而针对评估结果设计进一步审计程序，相关情况如下：（1）在确定了解甲公司及其环境的具体内容时，根据财务负责人介绍的具体情况，注册会计师丁琳决定仅了解甲公司的内部控制。（2）注册会计师丁琳认为不必对内部控制进行系统、全面的了解，选择性的了解甲公司与审计相关的内部控制即可。（3）为评估存货存在认定的重大错报风险，注册会计师丁琳拟了解甲公司保护原材料安全的内部控制，但不打算了解在生产中防止浪费原材料的内部控制。（4）为应对甲公司与期后事项、或有事项列报的完整性认定相关的重大错报风险，注册会计师甲拟将专门针对期后事项、或有事项实施的审计程序的时间由原定的临近审计工作结束日前改为外勤审计工作开始日。要求：针对上述情况，请指出注册会计师丁琳在了解内部控制、评估重大错报风险、设计进一步审计程序时是否存在不当之处，简要说明理由，并提出改进建议。

ABC会计师事务所的A和B注册会计师接受委派，对x上市公司（以下简称x公司）2017年度内部控制设计与运行的有效性进行审计。执行甲公司内部控制审计，财务报表整体重要性确定为2000万元，实际执行的重要性水平为1000万元。A和B注册会计师在审计工作底稿中摘录与内部控制审计相关的部分事项如下：（1）在计划审计工作时，注册会计师应当考虑对内部控制有效性进行初步判断，充分的关注x公司内部控制可能存在重大缺陷的领域。（2）制定总体审计策略时，注册会计师根据职业判断，考虑用以指导项目组工作方向的重要因素，包括需要考虑财务报表整体的重要性和实际执行的重要性和初步识别的可能存在较高重大错报风险的领域，项目组成员的选择以及对项目组成员审计工作的分派，项目时间预算等。（3）注册会计师应当采用自上而下的方法选择拟测试的控制，在选取关键控制需要注册会计师作出职业判断，测试那些即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制（4）对于x公司内部控制审计业务，注册会计师控制测试所涵盖的期间应尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致。（5）如果确信x公司相关内部控制对于发现重大错报足够敏感情况存在，那么注册会计师就可以将检查性控制作为一个主要的手段，来合理保证某特定认定发生重大错报的可能性较小。（6）注册会计师在对x公司月度银行对账进行控制测试时，其中一项程序是检查公司每月是否对其付款账户与银行进行对账，这项控制活动与6000万现金收据以及付款相关，选择两笔对账并且确定是否每笔对账都已完成以及是否对所有重大或异常事件进行了调查并及时解决，理想状态下应没有例外。但测试结果表明这两笔银行对账都没有完全完成，存在重大的未对账差异（共计200万元）且差异存在已超过1年。注册会计师在对x公司月度银行对账进行控制测试时，发现的缺陷涉及银行存款和付款的问题，直接影响财务报认定；对账没有完成，有可能导致错误不能及时发现；这项控制与交易相关且所涉及金额大于6000万元，超过了判定指标；会计经理会对每次银行对账进行审核并签字确认，由于经理没有能够发现这些重大的对账错误，因此补偿性控制失效。注册会计师判断该缺陷为一般缺陷。针对上述第（1）项，指出注册会计师对于内部控制可能存在重大缺陷的领域，应给予充分的关注，具体表现在哪些方面？

A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。A注册会计师发现甲公司2013年12月31日应收账款由1000个项目组成，应收账款账面价值为3000000元，假定注册会计师确定的可容忍错报是50000元，评估的重大错报风险为"高"水平，其他实质性程序未能发现重大错报的风险为高水平（假设保证系数为2.4）。注册会计师决定采用非统计抽样方法对应收账款存在认定进行测试。要求：（1）请用公式法计算样本规模。（2）假设注册会计师抽取应收账款样本的账面价值是1200000元，对样本实施函证程序发现有一个错报，高估应收账款18000元，请采用比率法推断应收账款总体错报。（3）不考虑其他因素，请评价应收账款项目是否存在重大错报，注册会计师是否需要扩大函证样本规模。（4）假设注册会计师评估的应收账款明显微小错报临界值是5000元，请说明已经查出的应收账款错报是否需要累积，并说明理由。

企业应当披露对其他主体实施控制、共同控制或重大影响的重大判断和假设，以及这些判断和假设变更的情况，包括但不限于下列（）项。

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