计算题: A股份有限公司(以下简称A公司)为一家制造企业,成立于20×6年1月1日,自成立之日起执行《企业会计准则》。该公司按净利润的10%提取法定盈余公积,适用的所得税税率为25%。20×8年2月5日,注册会计师在对A公司20×7年度会计报表进行审计时,就以下会计事项的处理向A公司会计部门提出疑问: (1)20×7年1月,A公司董事会研究决定,将公司所得税的核算方法自当年起由应付税款法改为资产负债表债务法。A公司会计人员考虑到公司以前年度的所得税汇算清缴已经基本完成,因此仅将该方法运用于20×7年及以后年度发生的经济业务。20×6年年报显示,A公司在20×6年只发生一项纳税调整事项,即公司于20×6年年末计提的无形资产减值准备200万元。该无形资产减值准备金额至20×7年12月31日未发生变动。 (2)A公司于筹建期发生开办费用1000万元,在发生时作为长期待摊费用处理,并将该笔开办费用自开始生产经营当月(20×6年1月)起分5年摊销,计入管理费用。 (3)20×7年3月,A公司为研制新产品,在研究期间发生材料费、人员工资等50万元,会计部门将其作为无形资产核算,并于当年摊销10万元。对于涉及的所得税影响,公司作了以下会计处理: 借:所得税费用10 贷:递延所得税负债10 (4)A公司于20×7年12月接受B公司捐赠的现金600万元。会计部门将其确认为营业外收入,A公司20×7年度的利润总额为3000万元。 其他有关资料如下: (1)A公司20×7年度所得税汇算清缴于20×8年2月28日完成。假定税法规定:对于企业发生的开办费自开始生产经营当月起分5年摊销;对于资产减值损失,只允许在损失实际发生时才能在税前抵扣;对于研发费用,按照其实际发生额准予税前抵扣。 (2)A公司20×7年度会计报表审计报告出具日为20×8年3月20日,会计报表对外报出日为20×8年3月22日。 (3)假定上述事项均为重大事项,并且不考虑除所得税以外其他相关税费的影响。 (4)预计A公司在未来转回暂时性差异的期间(3年内)能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。 (5)20×7年12月31日,A公司资产负债表相关项目调整前金额如下: A公司资产负债表相关项目 20×7年12月31日单位:万元 要求: (1)分别判断注册会计师提出疑问的会计事项中,A公司的会计处理是否正确,并说明理由。 (2)对于A公司不正确的会计处理,编制调整分录。涉及调整利润分配项目的,合并编制相关会计分录,其中涉及调整法定盈余公积的,合并记入“盈余公积”科目。 (3)根据要求 (2)的调整结果,填写调整后的A公司20×7年12月31日资产负债表相关项目金额。(答案中的金额单位用万元表示)
计算题:
A公司于2007年1月1日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的债券,该债券5年期、票面年利率为5%,每年1月5日支付上年度的利息,到期日为2011年1月1日,到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为1000万元,实际支付价款为1005.35万元,另支付相关费用10万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券实际利率为6%。假定按年计提利息。2007年12月31日B公司发生财务困难,该债券的预计未来现金流量现值为930万元(不属于暂时性的公允价值变动)。2008年1月2日,A公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产,其公允价值为925万元。2008年2月20日,A公司以890万元的价格出售所持有的B公司的债券。
要求:
甲公司为上市公司,有关附服务年限条件的权益结算股份支付的资料如下:
(1)20×0年1月1日,公司向其100名管理人员每人授予1万份股份期权,这些人员从20×0年1月1日起必须在该公司连续服务3年,服务期满时才能以每股5元购买10000股A公司股票。公司估计该期权在授予日的公允价值为每股18元。
(2)第一年有10名管理人员离开A公司,A公司估计后2年中离开的管理人员5名。
(3)第二年又有5名管理人员离开公司,A公司估计后1年中离开的管理人员3名。
(4)第三年又有6名管理人员离开。
(5)20×3年12月31日,79名管理人员全部行权,A公司股票面值为每股1元,管理人员以每股5元购买。
要求:
计算题:
甲公司为上市公司,20×6年至20×8年的有关资料如下:
(1)20×6年1月1日发行在外普通股股数为82000万股。
(2)20×6年5月31日,经股东大会同意并经相关监管部门核准,甲公司以20×6年5月20日为股权登记日是,向全体股东每10股发放1.5份认股权证,共计发放12300万份认股权证,每份认股权证可以在20×7年5月31日按照每股6元的价格认购1股甲公司普通股。
20×7年5月31日,认股权证持有人全部行权,甲公司收到认股权证持有人交纳的股款73800万元。20×7年6月1日,甲公司办理完成工商变更登记,将注册资本变更为94300万元。
(3)20×8年9月25日,经股东大会批准,甲公司以20×8年6月30日股份94300万股为基数,向全体股东每10股派发2股股票股利。
(4)甲公司归属于普通股股东的净利润20×6年度为36000万元,20×7年度为54000万元,20×8年度为40000万元。
(5)甲公司股票20×6年6月至20×6年12月平均市场价格为每股10元,20×7年1月至20×7年5月平均市场价格为每股12元。
本题假定不存在其他股份变动因素。
要求:
免费的网站请分享给朋友吧