甲注册会计师是长江公司2015度财务报表审计业务的项目合伙人。在实施审计工作的过程中，需要了解长江公司的内部控制并对相关内部控制进行测试。相关情况如下：为提高工作效率，甲注册会计师决定只了解与审计相关的内部控制，并在了解内部控制时采用统计抽样方法。对不拟利用内部控制，仅实施询问、观察和少量的检查，不实施穿行测试，但对拟利用的关键内部控制，则需重点了解其执行的一贯性。甲注册会计师决定不对那些设计不合理的内部控制进行测试。考虑到长江公司的多项内部控制都与营业收入的发生认定相关，而该项认定属于重点审计领域，甲注册会计师决定测试与该项认定相关的所有内部控制。对于通过计算机设备执行的自动化控制，在确认一般控制有效的基础上运用属性抽样方法在期中实施控制测试。对于经期中测试证实有效的内部控制，则需根据期末针对剩余期间获取的补充证据决定是否加以信赖。要求：根据上述情况，指出甲注册会计师在了解内部控制和控制测试时所作的决策是否存在不当之处。如果认为存在不当之处，请简要说明理由。 -题库考试答案搜索网

甲注册会计师是长江公司2015度财务报表审计业务的项目合伙人。在实施审计工作的过程中，需要了解长江公司的内部控制并对相关内部控制进行测试。相关情况如下：为提高工作效率，甲注册会计师决定只了解与审计相关的内部控制，并在了解内部控制时采用统计抽样方法。对不拟利用内部控制，仅实施询问、观察和少量的检查，不实施穿行测试，但对拟利用的关键内部控制，则需重点了解其执行的一贯性。甲注册会计师决定不对那些设计不合理的内部控制进行测试。考虑到长江公司的多项内部控制都与营业收入的发生认定相关，而该项认定属于重点审计领域，甲注册会计师决定测试与该项认定相关的所有内部控制。对于通过计算机设备执行的自动化控制，在确认一般控制有效的基础上运用属性抽样方法在期中实施控制测试。对于经期中测试证实有效的内部控制，则需根据期末针对剩余期间获取的补充证据决定是否加以信赖。要求：根据上述情况，指出甲注册会计师在了解内部控制和控制测试时所作的决策是否存在不当之处。如果认为存在不当之处，请简要说明理由。

未知题

2021-07-17 23:55

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正确答案

存在的不当之处及理由如下：(1)在了解内部控制时，注册会计师应当获取尽可能多的信息，不宜采用统计抽样方法；(2)对不拟利用的内部控制，也要实施穿行测试，以确认对业务流程及可能发生错报的环节了解的准确性和完整性；(3)了解内部控制的目的是评价内部控制的设计和确定是否执行，而不是执行的一贯性；(4)如果多项内部控制都与某一认定相关，只要能够证实内部控制能否有效防止、发现和纠正该项认定的重大错报，注册会计师不必测试与该认定相关的所有内部控制；(5)对于一般控制有效的自动化控制，注册会计师测试一次就可以获取充分适当的审计证据，无需实施属性抽样；(6)对于经期中测试过的内部控制，除了需要针对剩余期间获取补充证据，还需获取这些证据在剩余期间发生变化的证据。

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