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甲公司(系房地产开发公司)开发一个房地产项目,该项目主要是住宅楼的开发,开发过程中发生下列事项:(1)由于逾期开发,向相关部门缴纳土地闲置费200万元。(2)为进行该项目开发,甲公司向银行借入款项1000万元,至项目完工时发生利息100万元,公司将利息计入开发成本核算。(3)截至2015年6月1日,该房地产开发项目竣工验收合格。2014年12月31日,该项目建筑面积的70%已对外销售,剩余的建筑面积均已经出租,税务机关要求甲公司进行土地增值税清算。(4)项目竣工前,甲公司从应付施工企业工程款中预留部分资金作为工程质量保证金,项目竣工验收合格后,将质量保证金返还给了施工企业,施工企业没有向甲公司开具发票。要求:甲公司的财务人员希望注册会计师王某就上述业务对土地增值税清算的影响提出分析意见。

问答题
2021-09-04 16:34
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正确答案

(1)根据土地增值税相关规定,房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费在土地增值税清算时不得扣除。(2)根据土地增值税相关规定,土地增值税清算时,已经计入房地产开发成本的利息支出,应调整至财务费用中计算扣除。(3)税务机关可以要求甲公司进行土地增值税清算。根据土地增值税相关规定,符合下列情形之一的,主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算:①已竣工验收的房地产开发项目,已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上,或该比例虽未超过85%,但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的;②取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的;③纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的;④省税务机关规定的其他情况。(4)根据土地增值税相关规定,房地产开发企业扣留建筑安装施工企业一定比例的工程款,作为开发项目的质量保证金,在计算土地增值税时,建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的,按发票所载金额予以扣除;未开具发票的,扣留的质保金不得计算扣除。


试题解析

标签: 相关税种 税法
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某房地产开发商拟开发建设商品住宅项目,市场预测售价为6000元/㎡,变动成本为2550元/㎡,固定成本为1800万元,综合营业税金为450元/㎡。该开发商保本开发商品住宅面积是()。
根据房地产开发经营企业的业务经营模式,()主要适用于商品住宅开发项目。
王某与甲房地产开发公司签订了一份商品房买卖合同,王某购买价值为50万元的商品住宅一套,并约定甲房地产开发公司于次年5月30日交房。合同签订后,王某向甲房地产开发公司交付了2万元的定金。 如甲房地产开发公司违约,则甲房地产开发公司应向王某返还定金()。
王某与甲房地产开发公司签订了一份商品房买卖合同,王某购买价值为40万元的商品住宅一套。合同签订后,王某向甲房地产开发公司交付了10万元的定金。如甲房地产开发公司违约,则甲房地产开发公司应向王某返还()。
三级资质的甲房地产开发公司于2004年12月设立。2014年5月,甲房地产开发公司决定开发普通商品住房小区项目,项目总投资为5000万元,并以出让方式取得了该建设用地使用权。甲房地产开发公司在该项目的开发过程中,以在建工程抵押贷款筹措建设资金。2014年8月1日,甲房地产开发公司将该项目转让给二级资质乙房地产开发公司。乙房地产开发公司在开发建设的同时进行了大规模的房地产广告宣传。2015年6月,乙公司完成该小区开发,并通过综合验收甲房地产开发公司将该项目转让给二级资质的乙房地产开发公司,甲、乙房地产开发公司应当自土地使用权变更登记手续办理完毕之日起()日内,持房地产开发项目转让合同到房地产开发主管部门备案。
三级资质的甲房地产开发公司于2004年12月设立。2014年5月,甲房地产开发公司决定开发普通商品住房小区项目,项目总投资为5000万元,并以出让方式取得了该建设用地使用权。甲房地产开发公司在该项目的开发过程中,以在建工程抵押贷款筹措建设资金。2014年8月1日,甲房地产开发公司将该项目转让给二级资质乙房地产开发公司。乙房地产开发公司在开发建设的同时进行了大规模的房地产广告宣传。2015年6月,乙公司完成该小区开发,并通过综合验收下列关于乙房地产开发公司房地产广告宣传,符合要求的是()。
三级资质的甲房地产开发公司于2004年12月设立。2014年5月,甲房地产开发公司决定开发普通商品住房小区项目,项目总投资为5000万元,并以出让方式取得了该建设用地使用权。甲房地产开发公司在该项目的开发过程中,以在建工程抵押贷款筹措建设资金。2014年8月1日,甲房地产开发公司将该项目转让给二级资质乙房地产开发公司。乙房地产开发公司在开发建设的同时进行了大规模的房地产广告宣传。2015年6月,乙公司完成该小区开发,并通过综合验收甲房地产开发公司确定该房地产开发项目应当符合()。
甲房地产开发公司取得一居住用地使用权后2年未动工开发,国家依法将其收回,并改为业用地出让给乙房地产开发公司。乙房地产开发公司取得该土地使用权的最高年限为( )年
三级资质的甲房地产开发公司于2004年12月设立。2014年5月,甲房地产开发公司决定开发普通商品住房小区项目,项目总投资为5000万元,并以出让方式取得了该建设用地使用权。甲房地产开发公司在该项目的开发过程中,以在建工程抵押贷款筹措建设资金。2014年8月1日,甲房地产开发公司将该项目转让给二级资质乙房地产开发公司。乙房地产开发公司在开发建设的同时进行了大规模的房地产广告宣传。2015年6月,乙公司完成该小区开发,并通过综合验收按照规定,2014年8月,乙房地产开发公司的注册资本最低为()万元。
三级资质的甲房地产开发公司于2004年12月设立。2014年5月,甲房地产开发公司决定开发普通商品住房小区项目,项目总投资为5000万元,并以出让方式取得了该建设用地使用权。甲房地产开发公司在该项目的开发过程中,以在建工程抵押贷款筹措建设资金。2014年8月1日,甲房地产开发公司将该项目转让给二级资质乙房地产开发公司。乙房地产开发公司在开发建设的同时进行了大规模的房地产广告宣传。2015年6月,乙公司完成该小区开发,并通过综合验收按照规定,甲房地产开发公司将该项目转让给具备二级资质的乙房地产开发公司,其实际投入房屋建设工程的资金额应达到()万元。
某房地产开发公司2011年拟开发高档住宅项目,预计总投资为5000万元。按照最新政策,该项目资本金应当不低于()万元。
甲房地产开发公司与乙建筑工程公司签订了一份工程承包合同,由乙建筑工程公司承建甲房地产开发公司开发的一栋高级公寓工程。合同约定了具体的工程进度要求,甲房地产开发公司按照工程进度支付工程款。在履行合同过程中,由于施工技术落后,乙建筑工程公司没有在合同约定的期限内完成相应的第一期工程,甲房地产开发公司因此拒绝向乙建筑工程公司全额支付约定的工程款。甲房地产开发公司行为的法律依据是行使()。
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2016年3月,A房地产开发公司转让一幢写字楼取得收入1000万元(不含增值税)。已知该公司为取得土地使用权所支付的金额为50万元,房地产开发成本为200万元,房地产开发费用为40万元,该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息,该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按最高扣除比例计算,转让房地产有关的税金为60万元(不含印花税)。A公司应缴纳的土地增值税为()万元。
根据房地产开发经营企业的业务经营模式,(  )主要适用于商品住宅开发项目。

地处县城的某房地产开发公司,2012年3月对一处已竣工的房地产开发项目进行验收,可售建筑面积共计25000平方米。该项目的开发和销售情况如下:(1)该公司取得土地使用权应支付的土地出让金为8000万元,政府减征了10%,该公司按规定缴纳了契税。(2)该公司为该项目发生的开发成本为12000万元。(3)该项目发生开发费用600万元,其中利息支出150万元,但不能按转让房地产项目计算分摊。(4)4月销售20000平方米的房屋,共计取得收入40000万元。(5)将5000平方米的房屋出租给他人使用(产权未发生转移),月租金为45万元,租期为8个月。(6)2012年8月税务机关要求该房地产开发公司对该项目进行土地增值税清算。

[其他相关资料:当地适用的契税税率为5%,计算土地增值税时开发费用的扣除比例为10%,允许扣除的相关税金及附加2160万元(不含印花税,且本题不考虑地方教育附加)]

根据上述资料,回答问题,需计算出合计数。计算该公司清算土地增值税时允许扣除的开发成本。

地处县城的某房地产开发公司,2012年3月对一处已竣工的房地产开发项目进行验收,可售建筑面积共计25000平方米。该项目的开发和销售情况如下:(1)该公司取得土地使用权应支付的土地出让金为8000万元,政府减征了10%,该公司按规定缴纳了契税。(2)该公司为该项目发生的开发成本为12000万元。(3)该项目发生开发费用600万元,其中利息支出150万元,但不能按转让房地产项目计算分摊。(4)4月销售20000平方米的房屋,共计取得收入40000万元。(5)将5000平方米的房屋出租给他人使用(产权未发生转移),月租金为45万元,租期为8个月。(6)2012年8月税务机关要求该房地产开发公司对该项目进行土地增值税清算。

[其他相关资料:当地适用的契税税率为5%,计算土地增值税时开发费用的扣除比例为10%,允许扣除的相关税金及附加2160万元(不含印花税,且本题不考虑地方教育附加)]

根据上述资料,回答问题,需计算出合计数。计算该公司清算土地增值税时允许扣除的开发费用。

某房地产开发公司转让一幢写字楼取得收入1200万元。已知该公司为取得土地使用权所支付的土地金额为250万元,按国家规定支付购进土地登记的过户等相关费用3万元;房地产开发成本为200万元,房地产开发费用为40万元,该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息,该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按10%计算,转让房地产有关的税金为60万元。该公司应缴纳的土地增值税为(  )万元。

某施工单位与某房地产开发公司签订工程承包合同,该施工单位承建房地产开发公司开发的某住宅小区的建设项目。该工程承包合同法律关系的客体是( )。
某施工单位与某房地产开发公司签订工程承包合同,该施工单位承建房地产开发公司开发的某住宅小区的建设项目。该工程承包合同法律关系的客体是_____。
甲公司(系房地产开发企业)2014年部分业务如下:(1)甲公司于2014年1月1日将一处自有房产租赁给某非关联公司使用,租期为2年,按月收取租金。对上述房产,甲公司于2014年末按房产原值一次减除30%(所在地省人民政府确定的扣除比例)后的余值计算缴纳了房产税。(2)2014年10月,甲公司转让开发的办公楼项目,共取得收入30000万元。甲公司按照国家税法的规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加和印花税。已知甲公司为取得该项目土地使用权支付的地价款和按照国家规定缴纳的有关费用为5000万元;该项目房地产开发成本为7000万元,其中利息支出为2000万元(含加罚利息100万元),该部分利息支出能够提供金融机构证明,同时能够按照房地产项目进行计算分摊;该项目发生房地产开发费用1000万元。甲公司所在地政府规定的房地产开发费用的扣除比例为5%(营业税税率为5%、城建税税率为7%,教育费附加的征收率为3%,印花税税率为0.05%)。在计算土地增值税时,甲公司在确认房产税时,做出以下处理:①为取得土地使用权支付的地价款和按照国家规定缴纳的有关费用5000万元以及房地产开发成本7000万元均全额扣除。②由于利息支出能够提供金融机构证明,同时能够按照房地产项目进行计算分摊,因此扣除的开发费用为600万元[(5000+7000)×5%]。要求:假定不考虑其他条件,逐项判断甲公司的税务处理是否存在不当之处。如果存在不当之处,提出恰当的处理意见。
甲公司(系房地产开发公司)开发一个房地产项目,该项目主要是住宅楼的开发,开发过程中发生下列事项:(1)由于逾期开发,向相关部门缴纳土地闲置费200万元。(2)为进行该项目开发,甲公司向银行借入款项1000万元,至项目完工时发生利息100万元,公司将利息计入开发成本核算。(3)截至2015年6月1日,该房地产开发项目竣工验收合格。2014年12月31日,该项目建筑面积的70%已对外销售,剩余的建筑面积均已经出租,税务机关要求甲公司进行土地增值税清算。(4)项目竣工前,甲公司从应付施工企业工程款中预留部分资金作为工程质量保证金,项目竣工验收合格后,将质量保证金返还给了施工企业,施工企业没有向甲公司开具发票。要求:甲公司的财务人员希望注册会计师王某就上述业务对土地增值税清算的影响提出分析意见。

计算问答题:某市一内资房地产开发公司2014年在本市区开发一个项目,有关经营情况如下:(1)该项目商品房全部销售,取得销售收入4000万元,并签订了销售合同。
(2)签订土地购买合同,支付与该项目相关的土地使用权价款600万元,相关税费50万元。
(3)发生拆迁补偿费200万元,前期工程费100万元,支付工程价款750万元,基础设施及公共配套设施费共计150万元,开发间接费用60万元。
(4)发生销售费用100万元,财务费用60万元.管理费用80万元。
(5)该房地产开发公司不能按转让房地产项目计算分摊利息,当地政府规定的开发费用扣除比例为10%。
要求:根据上述资料,回答下列问题。
(1)计算该房地产开发公司应缴纳的印花税。
(2)计算该房地产开发公司计算土地增值额时准予扣除的与转让房地产有关的税金。
(3)计算该房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除项目的合计金额。
(4)计算该房地产开发公司应缴纳的土地增值税。

A房地产开发公司于2014年1月1日,通过出让方式获得B市C县规划区内一地块,从事住宅楼开发建设。并于次日签订了建设用地使用权出让合同,交纳土地出让金6000万元,合同约定2014年3月1日开始动工建设。后由于开发公司原因,该项目直到2015年5月1日才开始动工建设。同时A房地产开发公司为提高整体投资效益,准备将临街的地块建成商业门市。经同意,A房地产开发公司改变该项目部分土地用途,()。
某市甲房地产开发公司2013年开发的A项目的有关经营情况如下:(1)当年将该项目商品房全部销售,签订了商品房销售合同,取得销售收入8000万元;(2)年初受让A项目所占土地,签订土地使用权转让合同,支付与该项目相关的土地使用权价款1600万元,相关税费100万元;(3)开发过程中发生土地拆迁补偿费500万元,前期工程费200万元,基础设施及公共配套设施费300万元,开发间接费用150万元;(4)开发过程中发生销售费用200万元,财务费用100万元,管理费用120万元。已知,甲房地产开发公司不能按开发项目计算分摊利息支出,当地政府规定的开发费用扣除比例为10%;购销合同适用的印花税税率为0.3‰;产权转移书据通用的印花税税率为0.5‰;甲房地产开发公司适用的城建税税率为7%,教育费附加征收率为3%。要求:根据上述资料,回答下列问题。有关甲房地产开发公司计算销售A项目商品房应缴纳的土地增值税时的扣除项目,下列说法正确的有()。
A房地产开发公司于2014年1月1日,通过出让方式获得B市C县规划区内一地块,从事住宅楼开发建设。并于次日签订了建设用地使用权出让合同,交纳土地出让金6000万元,合同约定2014年3月1日开始动工建设。后由于开发公司原因,该项目直到2015年5月1日才开始动工建设。同时A房地产开发公司为提高整体投资效益,准备将临街的地块建成商业门市。该项目除临街的地块建成商业门市外,其余的住宅楼建设用地出让最高年限为()年。
A房地产开发公司于2014年1月1日,通过出让方式获得B市C县规划区内一地块,从事住宅楼开发建设。并于次日签订了建设用地使用权出让合同,交纳土地出让金6000万元,合同约定2014年3月1日开始动工建设。后由于开发公司原因,该项目直到2015年5月1日才开始动工建设。同时A房地产开发公司为提高整体投资效益,准备将临街的地块建成商业门市。根据有关土地政策规定,A房地产开发公司取得上述建设用地使用权后,不被无偿收回土地使用权的最迟动工开发时间为()。
A房地产开发公司于2014年1月1日,通过出让方式获得B市C县规划区内一地块,从事住宅楼开发建设。并于次日签订了建设用地使用权出让合同,交纳土地出让金6000万元,合同约定2014年3月1日开始动工建设。后由于开发公司原因,该项目直到2015年5月1日才开始动工建设。同时A房地产开发公司为提高整体投资效益,准备将临街的地块建成商业门市。本例中,该项目建设用地使用权出让合同签订的责任主体是()。

2009年8月至2010年3月,H市B房地产开发有限公司在W省A市(设区市)城市规划区内,通过合法方式取得一国有建设用地使用权,并建成C商品住宅小区。建成后,王某购买了该小区住房一套,并签订了购房合同。其中,2010年5月,B房地产开发有限公司改制为B房地产开发股份公司。建设中,B房地产开发公司利用该建设用地使用权贷款方式,取得部分建设资金,并于该项目竣工验收合格之前,还清了全部贷款。购房户高某与B房地产开发公司签订了购房合同。

按照规定,该住宅小区项目取得土地使用权的方式可以是()。
某市甲外商投资房地产开发公司于2013年4月将一座新建写字楼整体转让给乙公司,合同约定的转让价款为20000万元。甲公司按税法规定已缴纳营业税1000万元、印花税10万元;甲公司为取得土地使用权而支付的地价款为3000万元;投入房地产开发成本为4000万元;房地产开发费用中的利息支出为1200万元(不能按转让房地产项目计算分摊利息支出,也不能提供金融机构证明)。已知:甲公司所在地省级人民政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为10%。要求:根据上述资料,分析回答下列第1~4小题。在计算土地增值税时的扣除项目合计金额为()万元。
甲房地产开发公司2013年开发的A项目的有关情况如下:(1)当年将该项目商品房全部销售,签订了商品房销售合同,取得销售收入8000万元。(2)年初受让A项目占用土地,签订土地使用权转让合同,支付与该项目相关的土地使用权价款1600万元,相关税费100万元。(3)开发过程中发生土地拆迁补偿费500万元,前期工程费200万元,基础设施及公共配套设施费300万元,开发间接费用150万元。(4)开发过程中发生销售费用200万元,财务费用100万元,管理费用120万元。已知,甲房地产开发公司不能按项目计算分摊利息支出,当地政府规定的开发费用扣除比例为10%;购销合同适用的印花税税率为0.3‰;产权转移书据适用的印花税税率为0.5‰;甲房地产开发公司适用的城建税税率为7%,教育费附加征收率为3%。要求:根据上述资料,分析回答下列小题。有关甲房地产开发公司土地增值税的规定,下列说法正确的是()。
甲房地产开发公司在一次土地拍卖会上购得土地一块,按规划要求设计为下部两层商场,上部三层住宅。在两层商场完成后,房地产开发公司为了获得建设资金,将已建项目全部向银行进行了抵押贷款。后又完成了两层住宅建设,因预售情况不理想而债务又已经到期,经协商,同意将项目整体拍卖偿还债务,拍卖中,乙房地产开发公司得到了该项目。(题干同83题)甲房地产开发公司之所以能够取得该块土地使用权,是因为()。
2009年10月,B房地产开发公司,在A县县城内建设康居住宅小区。在建设过程中,H公司将该项目抵押给C银行取得建设贷款。在报纸上刊登一则售楼广告,广告中称:"本公司首次独家举办销售让利活动,为你提供防盗门、地下车库、屋顶花园……",张某看到广告后,购买了该小区的住宅一套,该套商品房价格25万元。按照B房地产开发公司要求,张某交付购房定金5万元,并与B房地产开发公司签订了购房合同,合同约定2010年9月交房。至2010年10月,该房仍未竣工。张某到现场发现,该房已更改为坡屋顶,B房地产开发公司已无法提供屋顶花园,并将房价上调。张某遂要求退房,让B房地产开发公司返还定金,赔偿损失。C银行对B房地产开发公司的在建工程项目享有()。
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