2013年12月集团公司奚国华董事长、李跃总裁、李慧镝副总裁到广东公司开展调研一行,李跃总裁指出随着4G用户快速增长,要加快解决4G()问题。
甲公司为上市公司,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为l7%;所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%;甲公司按照净利润的l0%提取法定盈余公积;2013年度的财务报告于2014年3月31日批准对外报出;2013年所得税汇算清缴工作于2014年5月31日完成。甲公司2014年1月至3月份发生的有关交易或事项如下:
(1)2014年1月10日,甲公司收到销售给乙公司的一批商品的退货,开具红字增值税专用发票并支付退货款345万元。
该批商品系2013年12月10日销售给乙公司,售价为300万元(不含增值税),成本为200万元,付款条件为2/10,n/20。双方约定计算现
金折扣时不考虑增值税。乙公司于2013年12月19日支付扣除享受现金折扣后的全部款项。
(2)2014年1月20日,甲公司进一步发现w商品的性价比远优于D商品,甲公司重新估计D商品的预计可变现净值为1300万元。
在2013年12月31日,因D商品的替代产品w商品的出现,甲公司已估计库存D商品的预计可变现净值为l600万元。D商品的成本为2000万元。
(3)2014年1月25日,甲公司发现2013年6月30日已达到预定可使用状态的管理用办公楼仍挂在在建工程账户,未转入固定资产,也未计提折旧。至2013年6月30日该办公楼的实际成本为2400万元,预计使用年限为l0年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。2013年7月1日至l2月31日发生的为购建该办公楼借入的专门借款利息40万元计人了在建工程成本,2013年年末未发生减值。
(4)2014年2月1日,甲公司接到通知,2014年1月10日,丙企业遭受自然灾害,损失惨重,估计应收丙企业货款的60%不能收回。该批货款系2013年lO月10日甲公司销售给丙企业的货物形成的,销售时取得含税收入600万元,货款到年末尚未收到,按当时情况计提了5%的坏账准备。
(5)2014年2月10日,甲公司收到修订后的关于工程进度报告书,指出至2013年年末,工程完工进度应为30%。
该工程系2013年甲公司承接了一项办公楼建设工程,合同总收入为2000万元,2013年年末预计合同总成本为l600万元。工程于2013年7月1日开工,工期为1年半,甲公司按完工百分比法核算本工程的收人与费用。
①2013年年末实际投入工程成本610万元,全部用银行存款支付;实际收到工程结算款项420万元。
②2013年年末估计完工进度为25%,并据此确认合同收入并结转合同成本。
(6)2014年2月15日,甲公司发现对A公司投资会计处理有误。甲公司于2013年9月1日从证券市场上购人A上市公司股票200万股,每股市价9元,购买价格为1800万元,另外支付佣金、税金共计4万元,拥有A公司0.5%股份,不能参与对A公司的生产经营决策。甲公司拟长期持有该股票,将其作为长期股权投资核算,确认的长期股权投资的初始投资成本为1800万元,将交易费用4万元计入了管理费用。2013年12月31日该股票每股市价为l0元。
要求:
甲企业2012年1月1日从二级市场购入乙公司股票10000股,每股价款为10元,另支付交易费用2000元,将其划分为交易性金融资产;2012年12月31日该股票每股价格为12元;2013年5月1日宣告发放现金股利10000元,2013年5月31日收到现金股利,2013年12月31日该股票每股价格为15元。除上述资料,不考虑其他因素。该项投资对甲企业2012年和2013年损益的影响为( )。
计算分析题:
北方公司为上市公司,2012年12月1日,为奖励并激励高管人员,北方公司与其管理层成员签署股份支付协议。2013年1月1日,北方公司向其100名管理人员每人授予200份股票期权,规定这些人员从2013年1月1日起必须在该公司连续服务3年,服务期满时才能以每股10元的价格购买200股北方公司股票,北方公司股票面值为每股1元。北方公司该期权在2012年12月1日的公允价值为每份24元,2013年1日1日的公允价值为每份23元,2013年12月31日的公允价值为每份25元,2014年12月31日的公允价值为每份23元,2015年12月31日的公允价值为每份22元。
2013年有8名管理人员离开北方公司,北方公司估计三年中离开的管理人员比例将达到25%;2014年又有7名管理人员离开公司,北方公司将管理人员离开比例修正为18%;2015年又有5名管理人员离开。2015年12月31日未离开公司的管理人员全部行权。
要求:编制2012年12月1日至2015年12月31日与股份支付有关的会计分录。
(答案中的金额单位用元表示)
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