英明公司2010年至2012年发生以下相关事项和交易:
(1)2010年3月1日,采用分期付款方式从小雪公司购买一项专利技术,购买合同注明该项专利技术总价款为1400万元,当日支付了200万元,剩余款项于2011年起每年3月1日支付300万元,假定英明公司的增量贷款年利率为6%,相关手续已办理完毕。该专利技术的预计使用年限为10年,采用直线法进行摊销,无残值,其包含的经济利益与产品生产无关。
(2)2012年1月1日,英明公司用一项可供出售金融资产与科贸公司的一项土地使用权进行资产交换,以实现资产优化配置的目的。英明公司换出可供出售金融资产的账面价值为2300万元(成本为2200万元,公允价值变动为100万元),公允价值为2400万元。科贸公司换出的土地使用权的账面余额为2300,累计摊销为80万元,公允价值为2400万元。英明公司换入的土地使用权采用直线法并按照50年摊销,预计净残值为0。假定该非货币性资产交换具有商业实质。
(3)2013年1月1日,英明公司管理层经协商,将从小雪公司购买的专利技术转让给鼎盛公司,其转让价款为1000万元。
(4)已知期数为4,利率为6%的年金现值系数为3.4651。不考虑其他因素的影响。
要求:
(1)计算英明公司2010年3月1日购入专利技术的入账价值。
(2)编制英明公司2010年有关该专利技术和长期应付款的会计分录。
(3)计算2011年12月31日长期应付款的账面价值并编制相关的会计分录。
(4)分别编制英明公司换入土地使用权的分录与科贸公司换入可供出售金融资产的分录。
(5)编制英明公司计提摊销和处置专利技术的会计分录。(不考虑与长期应付款有关的会计处理)
(计算结果保留两位小数,答案中的金额单位用万元表示)
(1)专利技术的入账价值=200+300×3.4651=1239.53(万元);
2010年3月31日未确认融资费用金额=1200-300×3.4651=160.47(万元),2010年12月31日,未确认融资费用摊销额=(1200-160.47)×6%×10/12=51.98(万元)。
(2)2010年3月31日
借:无形资产1239.53
未确认融资费用160.47
贷:长期应付款1200
银行存款200
借:财务费用51.98
贷:未确认融资费用51.98
借:管理费用103.29
(1239.5/10/12×10)
贷:累计摊销103.29
(3)2011年12月31日未确认融资费用摊销额=(1200-160.47)×6%×2/12+[1200-300-(160.47-62.37)]×6%×10/12=50.5(万元)。2011年12月31日长期应付款的账面价值=(1200-300)-(160.47-51.98-50.5)=842.01(万元)。
借:长期应付款300
贷:银行存款300
借:财务费用50.5
贷:未确认融资费用50.5
借:管理费用123.95
贷:累计摊销123.95(1239.5/10)
(4)英明公司:
借:无形资产2400
贷:可供出售金融资产——成本2200
——公允价值变动100
投资收益100
借:资本公积——其他资本公积100
贷:投资收益100
科贸公司:
借:可供出售金融资产2400
累计摊销80
贷:无形资产2300
营业外收入180
(5)借:管理费用123.95
贷:累计摊销123.95
借:银行存款1000
累计摊销351.19(123.95×2+103.29)
贷:无形资产1239.5
营业外收入111.69
业务计算题:
资料:某企业2003年至2009年发生以下业务:
(1)2003年12月1日,以银行存款600000元购入一项无形资产(不考虑相关税费)用于管理。该无形资产的预计使用寿命为10年,预计净残值为零,采用直线法摊销。
(2)2007年12月31日,预计该无形资产的可收回金额为284000元。该无形资产发生减值后,原预计使用年限不变。
(3)2008年12月31日,预计该无形资产的可收回金额为259600元,原预计使用年限不变。
(4)2009年1月1日,将该无形资产对外出租,期限1年,取得价款60000元收存银行(不考虑相关税费)。
要求:根据上述资料编制该企业相关的会计分录。
计算题:
甲公司为对其所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%;2010年财务报告于2011年3月31日批准报出,所得税汇算清缴日为2011年4月30日;甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积。
(1)2010年10月20日,甲公司被乙公司提起诉讼。乙公司向法院提起诉讼要求甲公司赔偿因其违约而给乙公司造成的经济损失。至2010年12月31日,甲公司代理律师认为甲公司很可能败诉并需要赔偿乙公司600万元。
(2)2011年3月7日,经法院判决甲公司需要偿付乙公司经济损失800万元,甲公司未上诉并支付了相关赔偿款。
(3)甲公司2010年实现的会计利润为2000万元且已经对所得税进行了计算,无其他调整事项。税法规定,该项损失在预计时不允许税前扣除,在实际发生时可以于税前扣除。要求:
(1)编制甲公司因诉讼事项于2010年12月31日的会计分录;计算2010年度的所得税费用并编制相关会计分录。
(2)编制甲公司因诉讼事项于2011年3月7日的会计分录。
(3)填列甲公司对2010年度资产负债表和利润表相关项目的调整数(调增用“+”,调减用“-”)。
(答案中的金额单位用万元表示,计算结果保留两位小数)
英明公司拥有A、B和C三个资产组,在2012年年末,三个资产组的账面价值分别为160万元、320万元和420万元,不存在商誉。这三个资产组为三条生产线,预计剩余使用寿命分别为5年、10年和10年,采用年限平均法计提折旧。2012年12月31日,公司经营所处的技术环境发生了重大不利变化,出现减值迹象,需要进行减值测试。英明公司的经营管理活动由总部负责,总部资产只有一栋办公楼,其中办公大楼的账面价值为600万元。
英明公司计算得出A、B和C资产组的可回收金额分别为220万元、404.12万元和627.32万元。
要求:分别计算A、B和C三个资产组以及总部资产计提的减值准备。
(答案中的金额单位用万元表示,计算结果保留两位小数)
英明股份有限公司(本题下称“英明公司”)适用的所得税税率为25%,对所得税采用资产负债表债务法核算。英明公司2012年年末结账时,需要对下列交易或事项进行会计处理:
(1)英明公司根据应收账款余额的10%计提坏账准备。
2012年12月31日,应收账款余额为1800万元。2012年1月1日,应收账款余额为1900万元;2012年应收账款坏账准备的借方发生额为50万元(为本年核销的应收账款),贷方发生额为40万元(为收回以前年度已核销的应收账款而转回的坏账准备)。
(2)2012年12月31日,英明公司存货的账面成本为1340万元,其具体情况如下:
①A产品750件,每件成本为1万元,账面成本总额为750万元,其中500件已与科贸公司签订不可撤销的销售合同,销售价格为每件1万元,其余A产品未签订销售合同。A产品2012年12月31日的市场价格为每件1.1万元,预计销售每件A产品需要发生的销售费用及相关税金0.15万元。
②B配件700套,每套成本为0.7万元,账面成本总额为490万元。B配件是专门为组装A产品而购进的,700套B配件可以组装成700件A产品。B配件2012年12月31日的市场价格为每套0.6万元,将B配件组装成A产品,预计每件还需发生成本0.3万元;预计销售每件A产品需要发生销售费用及相关税金0.15万元。
③C材料,因不再适用于生产,遂英明公司计划近期将其处置,C材料的库存成本为100万元,预计售价为90万元,销售税费预计1万元。
2012年1月1日,存货跌价准备余额为12万元(均为对A产品计提的存货跌价准备),2012年对外销售A产品转销存货跌价准备9.5万元。
(3)2012年12月31日,英明公司对固定资产进行减值测试的有关情况如下:
①A资产组为一生产线,该生产线由X、Y、Z三部机器组成。该三部机器的成本分别为4000万元、6000万元、10000万元,预计使用年限均为8年。至2012年年末,X、Y、Z机器的账面价值分别为2000万元、3000万元、5000万元,剩余使用年限均为4年。由于产品技术落后于其他同类产品,产品销量大幅下降,2012年度比上年下降了45%。另A资产组分摊总部资产600万元。其他资产组未发生减值。
②经对A资产组(包括分配的总部资产,下同)未来4年的现金流量进行预测并按适当的折现率折现后,英明公司预计A资产组未来现金流量现值为8480万元。英明公司无法合理预计A资产组公允价值减去处置费用后的净额,因X、Y、Z机器均无法单独产生现金流量,因此也无法预计X、Y、Z机器各自的未来现金流量现值。英明公司估计X机器公允价值减去处置费用后的净额为1800万元,但无法估计Y和Z机器公允价值减去处置费用后的净额。
③上述各相关资产均采用年限平均法计提折旧,预计净残值均为零。
④此前固定资产未计提减值准备。
(4)英明公司2011年1月1日取得的某项无形资产,取得成本为300万元,公司根据各方面情况判断,无法合理预计其为企业带来未来经济利益的期限,将其视为使用寿命不确定的无形资产。英明公司在计税时,对该项无形资产按照10年的期间摊销,有关金额允许税前扣除。
经减值测试,2011年12月31日其可收回金额为310万元,2012年12月31日其可收回金额为270万元。
要求:对上述交易或事项是否计提减值准备进行判断;对于需要计提减值准备的交易或事项,进行相应的资产减值处理。(答案中的金额单位用万元表示)
计算分析题:
英明公司2009年1月1日以银行存款300万元购入一项管理用专利权。该项无形资产的预计使用年限为10年,2012年年末预计该项无形资产的可收回金额为100万元,减值后预计尚可使用年限为5年。另外,该公司2010年1月内部研发成功并可供管理使用的非专利技术的无形资产账面价值为150万元,无法预见这一非专利技术为企业带来未来经济利益期限,2012年年末预计其可收回金额为130万元,减值后预计该非专利技术尚可使用4年,该企业按直线法摊销无形资产,无形资产均无残值。
假设英明公司账上没有其他无形资产。要求:
(1)计算英明公司2012年无形资产计提减值准备的净额并编制会计分录。
(2)计算英明公司2013年无形资产的摊销额,并编制会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
英明公司2010年至2012年发生以下相关事项和交易:
(1)2010年3月1日,采用分期付款方式从小雪公司购买一项专利技术,购买合同注明该项专利技术总价款为1400万元,当日支付了200万元,剩余款项于2011年起每年3月1日支付300万元,假定英明公司的增量贷款年利率为6%,相关手续已办理完毕。该专利技术的预计使用年限为10年,采用直线法进行摊销,无残值,其包含的经济利益与产品生产无关。
(2)2012年1月1日,英明公司用一项可供出售金融资产与科贸公司的一项土地使用权进行资产交换,以实现资产优化配置的目的。英明公司换出可供出售金融资产的账面价值为2300万元(成本为2200万元,公允价值变动为100万元),公允价值为2400万元。科贸公司换出的土地使用权的账面余额为2300,累计摊销为80万元,公允价值为2400万元。英明公司换入的土地使用权采用直线法并按照50年摊销,预计净残值为0。假定该非货币性资产交换具有商业实质。
(3)2013年1月1日,英明公司管理层经协商,将从小雪公司购买的专利技术转让给鼎盛公司,其转让价款为1000万元。
(4)已知期数为4,利率为6%的年金现值系数为3.4651。不考虑其他因素的影响。
要求:
(1)计算英明公司2010年3月1日购入专利技术的入账价值。
(2)编制英明公司2010年有关该专利技术和长期应付款的会计分录。
(3)计算2011年12月31日长期应付款的账面价值并编制相关的会计分录。
(4)分别编制英明公司换入土地使用权的分录与科贸公司换入可供出售金融资产的分录。
(5)编制英明公司计提摊销和处置专利技术的会计分录。(不考虑与长期应付款有关的会计处理)
(计算结果保留两位小数,答案中的金额单位用万元表示)
英明公司为一家房地产开发公司,按净利润的10%提取法定盈余公积,2011年度和2012年度发生如下有关投资性房地产的交易和事项:
(1)2011年2月10日英明公司自行建造的一栋厂房达到预定可使用状态并将其用于出租,成本为8500万元。英明公司对该投资性房地产采用成本模式进行后续计量,预计使用年限为25年,预计净残值为100万元,采用年限平均法计提折旧,2011年12月31日英明公司对该项投资性房地产计提折旧308万元。2011年12月31日对该投资性房地产进行减值测试,该厂房的公允价值减去处置费用后的净额为8092万元,预计未来现金流量的现值为8170万元,英明公司对其计提投资性房地产减值准备100万元,英明公司的会计处理如下:借:其他业务成本308贷:投资性房地产累计折旧308借:资产减值损失100贷:投资性房地产减值准备100
(2)2011年5月1日,英明公司董事会作出决议将其开发对外销售的商品房用于出租,当日与甲公司签订租赁协议,租期为2年,年租金为360万元,每年年末收取当年租金,该商品房的成本为5000万元,已计提存货跌价准备500万元。转换当日英明公司作如下会计处理:借:投资性房地产5000贷:开发产品5000借:存货跌价准备500贷:资产减值损失500
(3)2012年1月1日,英明公司投资性房地产满足公允价值模式计量条件,投资性房地产由成本模式变更为公允价值模式计量。转换日,“投资性房地产”科目金额为50000万元,“投资性房地产累计折旧(摊销)”科目的金额为8200万元,“投资性房地产减值准备”科目的金额为1300万元,转换当日所有投资性房地产的公允价值合计为45980万元。英明公司的会计处理如下:借:投资性房地产——成本45980投资性房地产累计折旧(摊销)8200投资性房地产减值准备1300贷:投资性房地产50000资本公积——其他资本公积5480
(4)2012年12月31日,投资性房地产的公允价值总额为45000万元。英明公司的会计处理如下:借:资产减值损失980贷:投资性房地产减值准备980要求:判断英明公司上述交易和事项的会计处理是否正确,简要说明理由;如不正确,请做出更正的会计处理,相关差错更正按当期差错处理,且不要求编制结转损益的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
甲上市公司2010年至2011年发生与其股票有关的业务如下:
M公司于2012年1月1日以1520万元购入大海公司400万股普通股股票,每股面值1元,占大海公司实际发行在外股份的35%,能够对大海公司的财务和生产经营施加重大影响,取得投资时另支付相关交易费用10万元。2012年1月1日大海公司可辨认净资产公允价值为4500万元(与账面价值相同)。2012年大海公司实现净利润200万元,提取盈余公积40万元,因可供出售金融资产增加资本公积100万元。2013年度大海公司发生亏损5000万元。2014年度大海公司实现净利润500万元。假定不考虑所得税和其他事项的影响。
要求:编制M公司上述有关投资业务的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
甲公司2012年实现利润总额3640万元,当年度发生的部分交易或事项如下:
(1)自3月20日起自行研发一项新技术,2012年以银行存款支付研发支出共计680万元,其中研究阶段支出220万元,开发阶段符合资本化条件前支出60万元,符合资本化条件后支出400万元,研发活动至2012年底仍在进行中。税法规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。
(2)7月10日,自公开市场以每股5.5元购入20万股乙公司股票,作为可供出售金融资产。2012年12月31日,乙公司股票收盘价为每股7.8元。税法规定,企业持有的股票等金融资产以取得成本作为计税基础。
(3)2012年发生广告费2000万元。甲公司当年度销售收入9800万元。税法规定,企业发生的广告费不超过当年销售收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
其他有关资料:甲公司适用的所得税税率为25%,本题不考虑中期财务报告的影响,除上述差异外,甲公司2012年未发生其他纳税调整事项,递延所得税资产和负债无期初余额,假定甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异的所得税影响。
要求:
(1)对甲公司2012年自行研发新技术发生支出进行会计处理,确定2012年12月31日所形成开发支出的计税基础,判断是否确认递延所得税并说明理由。
(2)对甲公司购入及持有乙公司股票进行会计处理,计算该可供出售金融资产在2012年12月31日的计税基础,编制确认递延所得税相关的会计分录。
(3)计算甲公司2012年应交所得税和所得税费用,并编制确认所得税费用相关的会计分录。
【综合题】甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司,2010年至2012年发生的相关交易或事项如下。
(1)2010年6月30日,甲公司就应收A公司账款8 000万元与A公司签订债务重组合同。合同规定:A公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项对D公司的长期股权投资偿付该项债务;A公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后,双方债权债务结清。
2010年8月10日,A公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。同日,甲公司该重组债权已计提的坏账准备为800万元;A公司该在建写字楼的账面余额为4 000万元,未计提减值准备,公允价值为5 000万元;A公司该长期股权投资的账面余额为2 600万元,已计提的减值准备为400万元,公允价值为2 500万元。
(2)甲公司取得在建写字楼后,委托某建造承包商继续建造。至2011年6月10日累计新发生工程支出800万元,假定全部符合资本化条件。2011年7月10日,该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续。该写字楼的预计使用年限为20年,预计净残值为零。采用年限平均法计提折旧。 2011年12月11日,甲公司与B公司签订租赁合同,将该写字楼整体出租给B公司。合同规定:租赁期自2012年1月10日开始,租期为5年;年租金为680万元,每年年底支付。假定2012年1月10日该写字楼的公允价值为6 000万元,且预计其公允价值能持续可靠取得。2012年12月31日,甲公司收到租金680万元。同日,该写字楼的公允价值为6 200万元。
(3)甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资核算,持股比例为20%,对被投资方产生重大影响。债务重组日,D公司可辨认净资产公允价值为15 000万元。
(4)2010年12月20日,甲公司与C公司签订长期股权投资转让合同。根据转让合同,甲公司将债务重组取得的长期股投资转让给C公司,并向C公司支付补价300万元,取得C公司一项专利权。
2010年12月31日,甲公司以银行存款向C公司支付补价300万元;双方办理完毕相关资产的产权转让手续。同日,甲公司长期股权投资账面余额为3 300万元(其中成本明细3 000,损益调整明细300),公允价值为3 500万元;C公司专利权的公允价值为3 800万元,甲公司将取得的专利权作为无形资产核算。
(5)其他资料如下:
①假定甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量;
②假定不考虑相关税费影响。
<1> 计算债务重组日,甲公司应确认的损益并编制相关会计分录。
<2> 计算债务重组日,A公司应确认的损益并编制相关会计分录。
<3> 编制甲公司将自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产时的相关会计分录。
<4> 编制甲公司2012年收取写字楼租金和确认期末公允价值变动损益的相关会计分录。
<5> 编制甲公司进行非货币性资产交换的会计分录。
B公司2011年财务报告批准报出日为2012年4月30日,公司在2012年1月1日至4月30日发生下列事项。
(1)B公司2011年10月份与乙公司签订一项购销合同,由于B公司未按合同发货,致使乙公司发生重大经济损失。被乙公司起诉,至2011年12月31日法院尚未判决。B公司2011年12月31日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了100万元的赔偿款。2012年3月5日法院判决,B公司需偿付乙公司经济损失120万元。A公司表示不再上诉,并立即支付了赔偿款。
(2)B公司2012年3月10日发现2011年6月一项已经达到预定可使用状态的管理用固定资产未结转,在建工程成本为1200万元,预计使用年限为10年,无净残值,采用直线法计提折旧。
(3)2012年4月20日,因产品质量原因,甲公司要求对2011年12月26日购入的商品在价格上予以折让5%,全部价款为1000万元,成本为800万元。B公司同意折让5%,并办理了相关手续。
(4)2012年4月25日,B公司收到法院通知,丁公司起诉其侵犯丁公司商标权,要求赔偿经济损失5000万元,B公司预计败诉的可能性为60%,如果败诉很可能赔偿3000万元。至2012年4月30日法院尚未判决。
B公司2011年财务报告批准报出日为2012年4月30日,公司在2012年1月1日至4月30日发生下列事项。
(1)B公司2011年10月份与乙公司签订一项购销合同,由于B公司未按合同发货,致使乙公司发生重大经济损失。被乙公司起诉,至2011年12月31日法院尚未判决。B公司2011年12月31日在资产负债表中的“预计负债”项目反映了100万元的赔偿款。2012年3月5日法院判决,B公司需偿付乙公司经济损失120万元。A公司表示不再上诉,并立即支付了赔偿款。
(2)B公司2012年3月10日发现2011年6月一项已经达到预定可使用状态的管理用固定资产未结转,在建工程成本为1200万元,预计使用年限为10年,无净残值,采用直线法计提折旧。
(3)2012年4月20日,因产品质量原因,甲公司要求对2011年12月26日购入的商品在价格上予以折让5%,全部价款为1000万元,成本为800万元。B公司同意折让5%,并办理了相关手续。
(4)2012年4月25日,B公司收到法院通知,丁公司起诉其侵犯丁公司商标权,要求赔偿经济损失5000万元,B公司预计败诉的可能性为60%,如果败诉很可能赔偿3000万元。至2012年4月30日法院尚未判决。
A公司适用的所得税税率为25%,2011年财务报告批准报出日为2012年4月30日,2011年所得税汇算清缴于2012年4月30日完成,公司在2012年1月1日至4月30日发生下列事项。
(1)2012年2月10日支付2011年度财务报告审计费40万元;
(2)2012年2月15日因遭受水灾,上年购入的存货发生毁损150万元;
(3)2012年3月15日公司董事会提出2011年度利润分配方案为每10股派2元现金股利;
(4)2012年4月15日公司在一起历时半年的违约诉讼中败诉,支付赔偿金500万元,公司在2011年末已确认预计负债520万元。税法规定该诉讼损失实际发生时允许税前扣除;
(5)2012年4月20日,因产品质量原因,客户将2011年12月10日购入的一批大额商品退回,全部价款为500万元,成本为400万元。
A公司2012年度发生的有关交易或事项如下:
(1)2012年5月1日作为某集团内一子公司的A公司以账面价值为10000万元、公允价值为16000万元的一项无形资产作为对价,取得同一集团内另外一子公司B公司60%的股权。
(2)合并日B公司所有者权益相对于集团最终控制方而言的账面价值为15000万元。A公司的资本公积(股本溢价)总额为5000万元。
(3)2012年6月1日B公司宣告分配2011年度的现金股利1000万元。
A公司长期股权投资的会计处理中,不正确的是()。
英明公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。英明公司2009年至2012年与固定资产有关的业务资料如下:
(1)2009年11月,英明公司在生产经营期间准备以自营方式建造一条生产线。2009年11月1日购入工程物资,取得的增值税专用发票上注明的价款为2200万元,增值税税额为374万元,发生保险费78万元,款项均以银行存款支付;工程物资已经验收入库。
(2)2009年11月15日,英明公司开始以自营方式建造该生产线,当日领用工程物资2278万元。安装期间领用生产用原材料,实际成本为100万元,该原材料未计提存货跌价准备;发生安装工人薪酬70万元;没有发生其他相关税费。
工程建造过程中,由于突降暴雨造成部分工程毁损,毁损部分实际成本为50万元,未计提在建工程减值准备;可从保险公司取得赔偿款10万元,该赔偿款尚未收到。
工程达到预定可使用状态前进行负荷联合试车,领用生产用实际成本为20万元的原材料一批(未计提存货跌价准备)。工程试运转过程中取得收入40万元。
(3)2009年12月31日,生产线达到预定可使用状态,当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年,预计净残值为26万元,采用年限平均法计提折旧。(4)2010年12月31日,英明公司在对该生产线进行检查时发现其发生减值。该生产线当日公允价值减去处置费用后净额为1500万元;甲公司预计该生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为200万元、300万元、400万元、600万元,2015年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为400万元。英明公司该项目适用的折现率为5%。已知部分复利现值系数如下:
期数1年2年3年4年5年
5%的复利现值系数0.95240.90700.86380.82270.7835
(5)2011年1月1日,该生产线预计尚可使用年限为5年,预计净残值为25.12万元,仍采用年限平均法计提折旧。
(6)2012年6月20日,英明公司与丁公司达成协议,将该固定资产出售给丁公司,售价为2000万元,增值税税率为17%。2012年6月30日,甲公司与丁公司办理完毕财产移交手续,开出增值税专用发票并收到价款,不考虑其他相关税费。
要求:
(1)编制与该生产线从开始建造到达到预定可使用状态时点有关的会计分录。
(2)计算2010年12月31日该生产线的可收回金额。
(3)判断2010年12月31日该生产线是否发生减值,如果发生减值,编制相应的会计分录。
(4)编制英明公司2012年6月30日出售该生产线相关的会计分录。
甲上市公司2011年至2012年发生与其股票有关的业务如下:
甲公司2010年有关无形资产资料如下:
(1)2010年12月31日A专利权的可收回金额为320万元。该无形资产系2008年10月2日购入并交付管理部门使用,入账价值为525万元,预计使用年限为5年。
(2)2010年甲公司拟增发新股,乙公司以一项账面原值为450万元、已摊销75万元,公允价值为420万元的B专利权抵缴认股款420万元,按照投资合同或协议约定的价值为420万元。2010年8月6日甲公司收到该项无形资产,并办理完毕相关手续。甲公司预计使用年限为10年,净残值为零,采用直线法摊销,2010年9月6日该项无形资产达到能够按管理层预定的方式运作所必须的状态并正式投入生产产品相关的使用。
要求:
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