甲商业企业2014年主要发生以下业务:(1)为了解决仓库紧张问题,甲企业拟租用自e的子公司乙公司在郊区的仓库,年租金按市场水平的40%确定。(2)将自己闲置的厂房对丙公司进行投资,丙公司与甲公司没有关联关系,双方签订了投资协议,并办理了产权转移登记手续,共同承担投资风险。(3)甲企业旗下某超市,每年向供货方收取固定金额的进场费和管理费。(4)丁公司以一栋房屋抵偿欠甲公司的债务,甲公司取得该房屋后转让给了另一公司。要求:财务总监希望注册会计师王某就上述业务的营业税影响提出分析意见。
(1)按照营业税的相关规定,对于纳税人提供应税劳务价格明显偏低而无正当理由的,税务机关可按下列顺序核定其营业额:①按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定;②按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定;③按公式核定:营业额=营业成本或工程成本×(1+成本利润率)÷(1-营业税税率)所以,乙公司应按市场租金价格计算缴纳企业营业税。(2)根据营业税相关规定,以不动产投资入股,参与接受投资方利润分配,共同承担投资风险的行为,不征收营业税。(3)根据营业税相关规定,对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系,且商业企业向供货方提供一定劳务的收入。例如,进场费、上架费、展示费、管理费等,不属于平销返利,不冲减当期增值税进项税额,应按营业税的适用税目税率(5%)征收营业税。(4)根据营业税相关规定,单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的,以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额,计算缴纳营业税。
甲公司主要从事机器设备的生产和销售业务,系增值税-般纳税人,适用的增值税税率为17%。除特别指明外,销售价格均不含增值税。
2014年发生的有关业务如下。
(1)2014年1月1日,甲公司采用分期收款方式向乙公司销售-套大型设备,合同约定的销售价格为90万元,分5次于每年12月31日等额收取。该大型设备成本为70万元。在现销方式下,该大型设备的销售价格为75.8178万元。假定甲公司收取最后-笔货款时开出增值税专用发票,同时收取增值税额15.3万元。假定符合税法要求,不考虑其他因素。甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益,实际年利率为6%。
(2)2014年3月1日,甲公司与丙公司签订售后回购融入资金合同。合同规定,丙公司购人甲公司100台中型设备,每台销售价格为30万元。甲公司已于当日收到货款,每台销售成本为10万元(未计提跌价准备)。同时,甲公司于2014年7月31日按每件35万元的价格购回全部设备。甲公司开据增值税专用发票,设备已经发出。假定甲公司按月平均计提利息费用。
甲公司适用的企业所得税税率为25%。甲公司申报2013年年度企业所得税时,涉及以下事项:
(1)2013年,甲公司期末存货成本3000万元。存货跌价准备年初余额为100万元,年末余额为220万元。
税法规定,企业计提的各项资产减值损失在未发生实质性损失前不允许税前扣除。
(2)2012年1月1日,以银行存款2113.06万元自证券市场购入当日发行的一项3年期每年年末付息到期还本的国债。该国债票面金额为2000万元,票面年利率为5%,年实际利率为3%,到期日为2014年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。
税法规定,国债利息收入免交所得税。
(3)甲公司于2013年1月购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2400万元,采用权益法核算,初始投资成本小于乙公司可辨认净资产公允价值份额200万元。至12月31日,该项投资未发生减值,甲公司根据乙公司实现净利润确认投资收益50万元。甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。
税法规定,我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。
(4)2013年10月10日,甲公司由于为乙公司银行借款提供担保,因乙公司未如期偿还借款,而被银行提起诉讼,要求甲公司履行担保责任。12月31日,该诉讼尚未审结。甲公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为410万元。
税法规定,企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。
(5)2013年9月12日,甲公司自证券市场购入某股票,支付价款500万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。12月31日,该股票的公允价值为1000万元。
假定税法规定,交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额,待出售时一并计入应纳税所得额。
(6)其他相关资料:
①2012年12月31日,甲公司存在可于3年内税前弥补的亏损200万元,甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产50万元。
②甲公司2013年实现利润总额1800万元。
③除上述各项外,甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。
④甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异,预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。
⑤甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。
要求:
(1)确定甲公司2013年12月31日有关资产、负债的账面价值及其计税基础,并计算相应的暂时性差异,将相关数据填列在“甲公司2013年暂时性差异计算表”内。
甲公司2013年12月31日暂时性差异计算表
单位:万元
(2)计算甲公司2013年应确认的递延所得税费用(或收益)。
(3)编制甲公司2013年与所得税相关的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示,小数点后保留两位)
甲卷烟生产企业为增值税一般纳税人,2014年2月发生经营业务如下:
王某与另一合伙人在A市共同兴办了一家合伙企业(简称甲企业),双方出资比例1:1。2015年初,王某向其主管税务机关报送了2014年度的所得税申报表和会计决算报表以及预缴个人所得税纳税凭证,该合伙企业年度会计报表反映:合伙企业2014年度的主营业务收入700000元,投资收益100000元,营业成本430000元,营业税金及附加40000元,销售费用55000元,管理费用85000元,营业外支出50000元,利润总额140000元。经税务部门审核,发现如下问题:
(1)合伙企业在2014年给每位合伙人支付工资60000元,计入了相关成本费用中;
(2)期间费用账户列支广告费25000元和业务宣传费5000元,业务招待费16000元;
(3)投资收益是合伙企业从其他被投资企业分回的红利;
(4)营业外支出账户中包括合伙企业被工商局处以的罚款5000元;
(5)王某以甲企业的名义租赁汽车,专门供家人生活使用。2014年的租赁费共3000元,已计入营业成本;
要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。
计算甲企业允许税前扣除的广告费、业务宣传费和业务招待费;王某与另一合伙人在A市共同兴办了一家合伙企业(简称甲企业),双方出资比例1:1。2015年初,王某向其主管税务机关报送了2014年度的所得税申报表和会计决算报表以及预缴个人所得税纳税凭证,该合伙企业年度会计报表反映:合伙企业2014年度的主营业务收入700000元,投资收益100000元,营业成本430000元,营业税金及附加40000元,销售费用55000元,管理费用85000元,营业外支出50000元,利润总额140000元。经税务部门审核,发现如下问题:
(1)合伙企业在2014年给每位合伙人支付工资60000元,计入了相关成本费用中;
(2)期间费用账户列支广告费25000元和业务宣传费5000元,业务招待费16000元;
(3)投资收益是合伙企业从其他被投资企业分回的红利;
(4)营业外支出账户中包括合伙企业被工商局处以的罚款5000元;
(5)王某以甲企业的名义租赁汽车,专门供家人生活使用。2014年的租赁费共3000元,已计入营业成本;
要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。
计算甲企业2014年应纳税所得额;王某与另一合伙人在A市共同兴办了一家合伙企业(简称甲企业),双方出资比例1:1。2015年初,王某向其主管税务机关报送了2014年度的所得税申报表和会计决算报表以及预缴个人所得税纳税凭证,该合伙企业年度会计报表反映:合伙企业2014年度的主营业务收入700000元,投资收益100000元,营业成本430000元,营业税金及附加40000元,销售费用55000元,管理费用85000元,营业外支出50000元,利润总额140000元。经税务部门审核,发现如下问题:
(1)合伙企业在2014年给每位合伙人支付工资60000元,计入了相关成本费用中;
(2)期间费用账户列支广告费25000元和业务宣传费5000元,业务招待费16000元;
(3)投资收益是合伙企业从其他被投资企业分回的红利;
(4)营业外支出账户中包括合伙企业被工商局处以的罚款5000元;
(5)王某以甲企业的名义租赁汽车,专门供家人生活使用。2014年的租赁费共3000元,已计入营业成本;
要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。
计算王某2014年在甲企业的应纳税所得额(不考虑视同利润分配的所得);王某与另一合伙人在A市共同兴办了一家合伙企业(简称甲企业),双方出资比例1:1。2015年初,王某向其主管税务机关报送了2014年度的所得税申报表和会计决算报表以及预缴个人所得税纳税凭证,该合伙企业年度会计报表反映:合伙企业2014年度的主营业务收入700000元,投资收益100000元,营业成本430000元,营业税金及附加40000元,销售费用55000元,管理费用85000元,营业外支出50000元,利润总额140000元。经税务部门审核,发现如下问题:
(1)合伙企业在2014年给每位合伙人支付工资60000元,计入了相关成本费用中;
(2)期间费用账户列支广告费25000元和业务宣传费5000元,业务招待费16000元;
(3)投资收益是合伙企业从其他被投资企业分回的红利;
(4)营业外支出账户中包括合伙企业被工商局处以的罚款5000元;
(5)王某以甲企业的名义租赁汽车,专门供家人生活使用。2014年的租赁费共3000元,已计入营业成本;
要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。
计算王某2014年来源于甲企业的所得应缴纳的个人所得税(不考虑视同利润分配的所得)。免费的网站请分享给朋友吧